Considerando uma taxa de juros de 2,5% ao mês e que o vencimento da duplicata ocorre após 2 meses, conclui-se que o banco cobrou R$ 1.500 de encargos financeiros.
Além disso, o enunciado mencionou que o banco cobrou despesas adicionais de R$ 500. Assim, o lançamento contábil será o seguinte:
D – Bancos R$ 28.000 (Ativo Circulante)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 2.000 (Passivo Circulante)
C – Duplicatas Descontadas R$ 30.000 (Passivo Circulante)
Posteriormente, em 31/07/X9, o cliente não pagou a duplicata e a empresa deverá realizar o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas R$ 30.000 (Passivo Circulante)
C – Bancos R$ 30.000 (Ativo Circulante)
Com isso, correta a alternativa A.
GAB: LETRA A
Complementando!
Fonte: Estratégia Concursos
---> 3 hipóteses de operação de duplicatas descontadas
1ª Hipótese → O cliente paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas
C – Duplicatas a Receber
2ª Hipótese → O cliente não paga as duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas
C – Bancos
OBS:Como o cliente não pagou as duplicatas no vencimento para o banco, a empresa efetua o pagamento, pois é responsável solidária. Observe que não há, nesse caso, baixa das duplicatas a receber, pois ocorreu o vencimento e não foram pagas pelo cliente.
3ª Hipótese → O cliente paga apenas uma parte do valor das duplicatas. Nesse caso a empresa registra o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas
C – Duplicatas a Receber
C – Bancos
---> Analisando a questão
Em um primeiro momento parece uma questão difícil, não é mesmo? Mas, sabendo as 3 hipóteses que acabamos de estudar não tem erro! Vamos à resolução.
Primeiramente, devemos enquadrar em uma das hipóteses (1ª – o cliente pagou; 2ª – o cliente não pagou; e 3ª – o cliente pagou parcialmente).
No caso apresentado pela banca, o cliente não pagou a duplicata. Nesse caso, a empresa deveria efetuar o seguinte lançamento:
D – Duplicatas Descontadas
C – Bancos (disponível) ... 30.000
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E se a questão pedisse a contabilização na data da operação do desconto (01/06/X9), qual o lançamento a ser registrado?
Valor das Duplicatas = 30.000,00
Taxa mensal = 2,5% a.m.
Prazo até o vencimento = 2 meses
Juros a serem pagos = 30.000,00 x (2 meses x 2,5%) = 1.500,00
Despesas Bancárias = 500,00
Valor líquido a ser recebido pela entidade (01/06/X9) = 28.000,00
De posse dessas informações, vamos aproveitar para ver todos os lançamentos:
Em 01/06/x9, foi feito o seguinte lançamento:
D - Banco ... 28.000
D - Encargos financeiros a transcorrer ...1.500 (=30.000 x 2,5% x 2) ***
D - Despesas Bancárias ... 500
C - Duplicatas descontas ... 30.000
Em 30/06/x9, foi feito o seguinte lançamento:
D - Juros passivos ... 750
C- Encargos financeiros a transcorrer ... 750 ***
Em 31/07/x9, foram feitos os seguintes lançamentos:
1) apropriação dos encargos financeiros
D - Juros passivos ... 750
C- Encargos financeiros a transcorrer ... 750 ***
2) pagamento da duplicata
D - Duplicatas descontas ... 30.000
C – Banco ... 30.000
3) baixa da duplicata não paga (considerando não haver estimativa de crédito de liquidação duvidosa pré
constituída)
D - Perdas com créditos de liquidação duvidosa ... 30.000
C - Duplicatas a receber ... 30.000
*** Perceba que o encargo financeiro vai sendo apropriado pelo regime de competência ao final de cada mês (mesmo que tenha sido pago no momento do desconto da duplicata).