-
Empréstimo - custo de transação: 20.000.000,00 - 850.000,00 = 19.150.000,00
Taxa de custeio efetivo: 19.150.000,00 x 10% = 1.915.000,00
Saldo líquido apresentado no balanço patrimonial: 19.150.000,00 + 1.915.000,00 - 3.116.401,80 = 17.948.598,20
Resposta : Letra C
-
Não entendi...
Alguem explica melhor?
-
Também não entendi o motivo desse 1.915.000+1.915.000... Alguém pode ajudar?
-
Camila e Nati, acredito que como a questão está pedindo os encargos financeiros reconhecido no resultado de 2012, eu vou considerar a taxa de custeio efetivo da emissão de 10% que será apresentado já no próximo exercício, e não a taxa de juros compostos de 9% que será evidenciada a partir de 2013.
Para se calcular a taxa de custo, eu obrigatoriamente tenho que pegar o valor total e diminuir pelo custo de transação, para então calcular o valor da taxa.
Empréstimo - custo de transação: 20.000.000,00 - 850.000,00 = 19.150.000,00
Taxa de custeio efetivo: 19.150.000,00 x 10% = 1.915.000,00 (Eu vou pagar esse valor apesar de somar no meu saldo líquido, ele irá para a conta Juros e Encargos a apropriar)
Saldo líquido apresentado no balanço patrimonial: 19.150.000,00 + 1.915.000,00 - 3.116.401,80 = 17.948.598,20
Os 3.116.401,89 é o valor da parcela anual que eu pago por transcorrer um ano, por isso diminui dinheiro das disponibilidades e o que fica no saldo líquido é o valor dos empréstimo + juros a transcorrer
Acho que é isso, se alguém discordar fique a vontade para comentar.
Espero ter ajudado um pouco.
-
O registro inicial desse empréstimo no passivo exigível (parte no circulante e outra no não circulante), por convenção, deve ser pelo valor justo líquido de todos os custos incorridos para que a transação ocorra.
Assim, lá no BP ficaria:Ativo Circulante: Bancos/caixa/disponibilidade: Débito: 20.000.000 - 850.000 = 19.150.000
Passivo:
Débito: Encargos Financeiros a amortizar: - 850.000 (retificado de passivo)
Crédito: Empréstimos: 20.000.000
O valor dos juros não serão escriturados no passivo, pois o empréstimo foi lançado pelo valor justo liquido R$ 19.150.000
Por competência, conforme for realizado o pagamento do empréstimo, a despesa de encargos será lançada, também. Contudo, em qual proporção dividir esse encargo? A forma apropriada é através da taxa interna de retorno (TIR).
Calculo da despesa de Encargos (ou custos do empréstimo):
20.000.000 - 850.000 = R$ 19.150.000 x 10% (taxa efetiva ou TIR) = R$ 1.915.000
Saldo Líquido da Transação:
Passivo a valor justo liquido: R$ 19.150.000
Encargos: R$ 1.915.000 (10% Passivo)
Prestação: R$ 3.116.401,80
Saldo: 19.150.000 + 1.915.000 - 3.116.401,80 = 17.948.598,20
No balanço para o 1º ano constará R$ 1.915.000 de encargos e R$ 17.948.598,20 de Saldo líquido. (letra C)
Questão abordando o CPC 08 (R1) item 11 e 12
Fonte: http://static.cpc.mediagroup.com.br/Documentos/171_CPC08_R1.pdf
-
Encargos Financeiros = (20.000.000,00 - 850.000,00) x 10% (Custo Efetivo) = 1.915.000,00
Saldo Líquido no BP = (20.000.000,00 - 850.000,00) - 1.201.401,80 (Valor da Amortização = Parcela - Encargos Financeiros) = 17.948.598,20
-
No segundo ano, o valor dos encargos seria a taxa efetiva de 10% aplicados em cima dos 17.948.598,20 restantes saldo???
-
Que questão maldita! Contabiliade do capeta.
-
No CPC 08 tem um exemplo de cálculo. Nesse tipo de transação, os encargos financeiros (tx efetiva) incidem sobre o VALOR JUSTO LÍQUIDO DOS CUSTOS DE TRANSAÇÃO. Essa taxa efetiva serve exatamente para identificar o custo de captação de empréstimo, imbutindo os custos de transaçãoo e os juros a serem apropriados no resultado, conforme pagamento das parcelas.
Lançamento inicial:
D Caixa (pela captação líquida) 19.150.000
D Custo a amortizar (redutora do passivo) 850.000
C Empréstimos 20.000.000
Observe que os juros não são lançados nesse momento. O CPC 08 traz um modelo diferente do que estamos acostumados. Ele apropria o valor dos encargos financeiros debitando no resultado. O crédito de contrapartida é feito no passivo, segregando a parcela de juros e amortização de custos. Não precisamos saber o valor dessa segregação, apenas o valor dos encargos financeiros.
*apropriação dos encargos no resultado
D Encargos financeiros 1.915.000
C Custos a amortizar x (um valor x é amortizado por competência)*
C Empréstimos x (os juros a transcorrer ficam imbutidos aqui)*
**pagamento
D Empréstimos 3.116.401,80 (juros imbutidos)
C Caixa 3.116.401,80
Assim, podemos criar a seguinte fórmula para identificar o saldo do passivo após o pagamento:
Valor justo líquido dos custos de transação + Encargos Financeiros (taxa efetiva x Vr justo líquido) - Parcela
.
Assim:
1) Valor justo líquido dos custos de transação = 20.000.000 - 850.000 = 19.150.000
2) Encargos Financeiros = (20.000.000,00 - 850.000,00) x 10% = 1.915.000
3) Saldo do Passivo = 19.150.000 + 1.915.000 - 3.116.401,80 = 17.948.598,20
-
A empresa pegou 20 milhões emprestados para pagar em 10 parcelas de R$ 3.116.401,80.
Nessa transação, ela teve um custo de 850 mil, ficando então com 19.150.000 em caixa.
Após um ano, o valor então que a empresa deve são os 19.150.000 (que está em caixa) + Juros em cima deste valor.
Sabe-se que a taxa de juros efetiva foi de 10%, ou seja, no final daquele primeiro ano, o valor que a empresa teria que pagar, caso quisesse quitar o empréstimo seria 19.150.000 mais 10% 19.150.000 = 21.065.000
Sendo assim, a despesa no final daquele primeiro ano foi de 1.915.000
Entretanto, a empresa pagou apenas uma parcela da dívida, que foi de 3.116.401,80. Ou seja, o saldo de empréstimos a pagar que vai pro ano seguinte é o valor que a empresa deve (antes do pagamento da primeira parcela), menos o valor da parcela paga.
ela deve 19.150.000 + 1.915.000 = 21.065.000
ela pagou = 3.116.401,80
O SALDO RESTANTE = 17.948.598,20
obs. Se a empresa seguir esse procedimento, no final do ano seguinte, a dívida dela será de 17.948.598,20 + 10%17.948.598,20 = 19.743.458,02
Pagando então mais uma parcela de 3.116.401,80, o saldo para o outro ano seria de 16.627.056,22, saldo esse que iria pro outro ano. E assim, suscetivamente..
Fazendo este procedimento, após 10 anos, a dívida será zerada.
-
[Lançamentos]
D Caixa 19.150.000
D Encargos 850.000
C Emprestimo 20.000.000
[Dados]
Parcela Anual 3.116.401,80
Juros 10% ao ano
[Cálculos]
1) Encargo 1 ano = 10% de 19.150.000 = 1.915.000
2) Saldo = 19.150.000 - 3.116.401,8 + 1.915.000 = 17.948.598,20