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Gab. E
Indo por exclusão, Testes de Controle e de Observância são a mesma coisa, logo já exclui das opções.
Revisão Analítica e Avaliação de riscos tbm são a mesma coisa, é analisar um índice e verificar se existe variação atípica ou de risco.
Logo, Testes de Detalhes, se enquadra dentro dos testes Substantivos, obter evidência quanto a suficiência, exatidão e validade dos dados, pode ser testes de detalhe ou testes de controle analítico.
Bons estudos!
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Procedimentos de Auditoria:
1 - Teste de Controle
2 - Procedimentos Substantivos
Divisão dos Proc. subst.:
1 - Teste de Detalhes: Verifica a escrituração contábil.
2- Procedimentos Analíticos Subst.: Verificação de valores por meio de índices, divisões...
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Teste de controle: Avaliar a eficácia dos controles internos da entidade.
Procedimentos Substantivos: Detectar distorções relevantes no nível das afirmações. 1) Testes de detalhes (transações e saldos): verifica se os fatos contábeis foram adequadamente registrados. 2) procedimentos analíticos substantivos (revisão analítica): verificação do comportamento de valores significativos, com o objetivo de identificar situação ou tendências atípicas.
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NBC TA 330
Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria
planejado para detectar
distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem:
(a) testes de
detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de
divulgações); e
(b) procedimentos
analíticos substantivos.
Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado
para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
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NBC TA 500
A10. Como exigido e explicado adicionalmente pela NBC TA 315 e pela NBC TA 330, a evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de:
(a) procedimentos de avaliação de riscos; e
(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o auditor assim escolheu; e
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Ver NBC TA 520 para orientação adicional.
A29. Os testes de controle são definidos para avaliar a eficácia operacional dos controles na prevenção, detecção e correção de distorções relevantes no ní vel da afirmação. A definição de testes de controles para obtenção de evidência de auditoria inclui a identificação de condições (características ou atributos) que indiquem a realização de controle, e condições de desvio que indiquem desvios da execução apropriada. A presença ou ausência dessas condições pode então ser testada pelo auditor.
Gab: E
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Procedimento substantivo => lembra substância => algo relevante => Detectar Distorções relevantes
Divide-se em:
Detalhes( analisar saldos de contas, classes de transações) e Procedimentos analíticos substantivos.
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A NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados -, especificamente item 4, define:
Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem:
(a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e
(b) procedimentos analíticos substantivos.
Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
Ressalta-se que Procedimentos de Auditoria é o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as Demonstrações Contábeis auditadas, permitindo que eventuais distorções relevantes sejam identificadas.
Os procedimentos de Auditoria são:
1. Testes de Controle (antes chamado de teste de observância): que visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade (item 12.2.3.2, NBC TI 01).
2. Procedimento Substantivo (antes chamado de teste substantivo): visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. (item 12.2.3.3, NBC TI 01).
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Os Testes de detalhes objetivam verificar a existência patrimonial, de direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das transações, da abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e divulgação em conformidade com as normas pertinentes.
Os Testes de controle objetivam avaliar a efetividade dos controles internos da entidade auditada.
Prof. Claudenir Brito
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Introdução:
Procedimentos de Auditoria é o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as Demonstrações Contábeis auditadas, permitindo que eventuais distorções relevantes sejam identificadas.
Os procedimentos de Auditoria são:
1. Testes de Controle (antes chamado de teste de observância): que visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade (item 12.2.3.2, NBC TI 01).
2. Procedimento Substantivo (antes chamado de teste substantivo): visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. (item 12.2.3.3, NBC TI 01).
A NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados
Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem: (a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (b) procedimentos analíticos substantivos.
Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
A alternativa correta é E.
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O teste aplicado nos saldos das contas e suas transações são os testes de detalhes, procedimento de natureza substantiva. Vejamos as demais alternativas:
Letra A – Errado. Procedimentos de avaliação de riscos são os procedimentos de auditoria aplicados para a obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, incluindo o controle interno da entidade, para a identificação e avaliação dos riscos de distorção relevantes, independentemente se causada por fraude ou por erro, nas demonstrações contábeis e nas afirmações.
Letra B – Errado. Revisão analítica são análises mediante índices e quocientes, financeiros e não financeiros.
Letras C e D – Errado. Testes de observância ou de controle são procedimentos aplicados para testar a efetividade dos controles internos. Não se referem aos saldos e transações.
Letra E – Certo. Os testes de detalhes são procedimentos substantivos aplicados nos saldos das transações para confirmar valores, existência, divulgação etc.
Resposta E