Questão 1481560

• Banca: VUNESP
• Órgão: Prefeitura de São José do Rio Preto - SP
• Ano: 2014
• Provas: VUNESP - 2014 - Prefeitura de São José do Rio Preto - SP - Auditor Fiscal Tributário Municipal
• Disciplina: Contabilidade de Custos
• Assuntos: Custo de Produção; Estoques: avaliação, variação e reposição

A Cia. Industrial Paranavaí adquiriu 10.000 unidades de uma matéria-prima, pagando R$ 20,00 por unidade e mais o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), cobrado por fora do preço de venda a uma alíquota de 10%. O fornecedor é uma pessoa jurídica contribuinte do PIS e da COFINS no regime de cumulatividade (0,65% e 3%, respectivamente). Como a operação foi no Estado de São Paulo, incidiu ICMS sobre a operação a uma alíquota de 18%. A adquirente é contribuinte do PIS e COFINS no regime da não cumulatividade (1,65% e 7,6%, respectivamente). Todos os tributos incidentes sobre a operação são recuperáveis para a empresa adqui rente. O custo unitário da aquisição desse lote de matéria-prima será registrado na ficha de estoque da Cia. Paranavaí (em R$) por:

• A. 16,11
• B. 15,67
• C. 14,55
• D. 17,24
• E. 15,27.

Gabarito: C

Comentários

• Nota Fiscal do Vendedor Preço Total  = 10.000 x    R$20,00 = R$200.000,00;      IPI (cobrado por fora do preço) = R$ 200.000,00 X 10% =    R$20.000,00;        PIS (Já incluído)  = R$ 200.000,00 X 1,65% = R$3.300,00;      COFINS (Já incluído)  = R$ 200.000,00 7,60% = R$15.200,00;        ICMS (já incluído) = R$ 200.000,00 X 18% =  R$36.000,00;         Total da Nota Fiscal = R$220.000,00.                        
  Apuração do Custo de Aquisição pelo Comprador     Todos os tributos incidentes sobre a operação são recuperáveis  Valor das mercadorias     = R$220.000,00;       IPI a recuperar =     R$20.000,00 (Adquirente é industrial, assim recupera IPI); PIS a recuperar = R$3.300,00; COFINS a recuperar  = R$15.200,00;  ICMS a recuperar  = R$36.000,00;  Custo total de aquisição = R$145.500,00;  Custo unitário de aquisição = R$14,55.

• A questão dá a alíquota do PIS e da COFINS de 0,65% e 3%, mas tem que usar 1,65% e 7,6%? Por que? Ele vai se creditar de mais do que o vendedor recolheu? Não faz sentido...

• PIS e COFINS no regime de cumulatividade não gera direito a crédito.

• (Todos os tributos são recuperáveis): 

  D - Estoque 145.500

  D - IPI a recuperar 20.000

  D - ICMS a recuperar 36.000

  D - PIS a recuperar 3.300

  D - COFINS a recuperar 15.200

  C - Fornecedores 220.000

  Custo Unitário de Aquisição = 145.500/10.000 = R$ 14,55