Questão 155050

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-RJ
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - TCM-RJ - Auditor
• Disciplina: Contabilidade Geral

Segundo a Resolução CFC 1.110/07, assinale o valor da variação que deverá sofrer o patrimônio da Empresa Industrial X ao efetuar, adequadamente, o lançamento contábil relativo ao teste de recuperabilidade do equipamento Y, sabendo-se que:

1. o valor de registro original do equipamento Y é $100.000,00;
2. a depreciação acumulada do equipamento Y, até a data do teste, é $40.000,00;
3. o valor de mercado do equipamento Y, na data do teste, é $62.000,00;
4. caso a Empresa X vendesse o equipamento Y, na data do teste, incorreria em gastos associados a tal transação no montante de $13.000,00;
5. caso a Empresa X não vendesse o equipamento Y e o continuasse utilizando no processo produtivo, seria capaz de produzir 10.000 unidades do produto Z por ano pelos próximos 3 anos;
6. o preço de venda do produto Z é $10,00 por unidade;
7. os gastos médios incorridos na produção e venda de uma unidade de produto Z é $8,00;
8. o custo de capital da Empresa X é 10% ao ano;
9. a Empresa X é sediada num paraíso fiscal; portanto, ignore qualquer tributo.

• A. entre $ -15.000,00 e $ -10.801,00.
• B. entre $ -10.800,00 e $ -5.001,00.
• C. entre $ -5.000,00 e $ -1,00.
• D. zero.
• E. entre $1,00 e $2.000,00.

Gabarito: B

Comentários

• I - Cálculo do Valor Contábil do Equipamento Y:
  Valor de registro 100.000
  (-) Depreciação (40.000)
  Valor Contábil 60.000
  
  II - Cálculo do Valor Líquido de Venda do Equipamento Y:
  Valor de mercado 62.000
  (-) Gastos Incorridos na Transação de Venda (13.000)
  Valor Líquido de Venda 49.000
  
  III - Cálculo do valor em Uso do Equipamento Y:
  
  Ano 1
  Receita Bruta de Venda – 10.000 unidades X R$ 10,00 100.000
  (-) Gastos Incorridos na produção e venda = 10.000x 8,00 (80.000)
  Resultado do ano 1: 20.000
  
  Custo de capital = 10% ao ano;
  Valor presente 1: 20.000/(1+10%) = 18.181,82
  
  Ano 2
  Receita Bruta de Venda – 10.000 X R$ 10,00 100.000
  (-) Gastos Incorridos (80.000)
  Resultado do ano 2: 20.000
  
  Valor presente 2: 20.000/ (1+10%)^2 = 16.528,93
  
  Ano 3
  Receita Bruta de Venda 100.000
  (-) Gastos incorridos (80.000)
  Resultado ano 3: 20.000
  
  Valor presente ano 3: 20.000/(1+10%)^3 = 15.026,30
  
  Valor em Uso: 18.181,82 + 16.528,93 + 15.026,30 = 49.737,04
  
  IV - Cálculo do valor recuperável:
  Valor em uso 49.737,04 > Valor líquido de venda 49.000
  
  Como o valor em uso é maior que o valor líquido de venda, o valor recuperável será igual ao valor em uso.
  
  Finalmente: cálculo da variação do patrimônio da empresa X:
  Valor Recuperável: 49.737,04
  (-) Valor Contábil do Equipamento Y (60.000)
  Perda por desvalorização (10.262,96)
  
  Lançamento:
  Provisão para perda por desvalorização ( Ativo- retificadora) 
  a Perda por desvalorização (despesa) 10.262,96
  
  Resposta: b) entre -10.800 e -5.001
  
  Obs.: caso o Valor Contábil fosse maior do que o Valor Líquido de Venda ou o Valor em Uso, não haveria necessidade de provisão para perda; assim, permaneceria o Valor Contábil do equipamento.
  Segue-se, desta forma, o Princípio da Prudência.
   
  
  
• Excelente a explicação do colega.  Só temo que na hora da prova, pior sem tabelas financeiras, esta questão tome de 10 a 15min...sendo otimista.  Vale a pena deixá-la só para o caso de sobrar tempo.
• Excelente as explanações do colega Gustavo. Todavia, apenas farei uma pequena correção na sua observação ao final.
  
  Obs.: caso o Valor Contábil fosse MENOR do que o Valor Líquido de Venda ou o Valor em Uso, não haveria necessidade de provisão para perda; assim, permaneceria o Valor Contábil do equipamento. Segue-se, desta forma, o Princípio da Prudência.
  
  Vlw!

• Pelas informações dos dois primeiros itens chegamos ao valor contábil do equipamento.

           Custo de Aquisição                         R$ 100.000,00

  ( – )     Depreciação Acumulada               (R$ 40.000,00)

   =        Valor Contábil                             R$ 60.000,00

  Agora temos que comparar o valor contábil com seu valor recuperável! Lembrando que o valor recuperável corresponde ao maior valor entre seu valor líquido de venda e seu valor em uso.

  Valor Justo Líquido de Venda = Valor de Mercado – Despesas com Vendas

  Valor Justo Líquido de Venda = R$ 62.000 – R$ 13.000 = R$ 49.000,00

  E o valor em uso? Temos que calculá-lo! Para isso usaremos as informações dos itens 5 a 9.

  O equipamento é capaz de produzir 10.000 unidades por ano, pelos próximos três anos. Diz ainda que o preço unitário de venda é de R$ 10,00 e seu custo de R$ 8,00. Sabe-se, ainda, que o custo de capital da empresa é de 10% ao ano. Assim, o lucro das vendas será de R$ 2,00 por unidade vendida.

  O valor em uso será o valor presente das receitas futuras deduzidas dos custos. Sabemos que o lucro será de:

  Ano 1: R$ 2,00 x 10.000 unidades = R$ 20.000,00

  Ano 2: R$ 2,00 x 10.000 unidades = R$ 20.000,00

  Ano 3: R$ 2,00 x 10.000 unidades = R$ 20.000,00

  Vamos visualizar o fluxo de caixa dos próximos três anos.

  

  No entanto não podemos afirmar que o Valor em Uso é de R$ 60.000,00, pois o enunciado forneceu a o custo de capital (também chamada de taxa de desconto, taxa de atratividade ou custo de oportunidade) de 10%. Agora virou exercício de matemática financeira. Vamos calcular o valor presente dos lucros dos três anos posteriores.

  

  Como o valor recuperável corresponde ao maior valor entre seu valor líquido de venda (R$ 49.000,00) e seu valor em uso (R$ 49.737,04), temos que:

  Valor Recuperável = R$ 49.737,04

  Assim, a empresa deverá registrar uma perda por redução ao valor recuperável de R$ 10.262,96 (valor contábil – valor recuperável).

• Questão pra usar de estudo mas deixar em branco na hora da prova.