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Por etapas:Para se descontar uma duplicata no Banco, é necessário que tal duplicata já exista (óbvio).Assim, imaginemos na conta Duplicatas a Receber tal duplicata de R$ 2.000 descrita da seguinte forma:Duplicatas a Receber - R$ 2.000Esta conta é de natureza DEVEDORA, assim, imaginando o razonete, o valor R$ 2.000 estará à esquerda. Esta conta pertence ao ATIVO CIRCULANTE.Quando a empresa desconta uma duplicata em Banco, nada é alterado na conta Duplicatas a Receber. Apenas é criada uma nova conta chamada DUPLICATAS DESCONTADAS no Ativo Circulante a qual tem natureza CREDORA por se tratar de conta retificadora.No momento do desconto a conta DUPLICATAS DESCONTADAS é criada, em contrapartida com o valor depósito em dinheiro do valor acordado com o Banco (dependendo da taxa de desconto)na conta BCM (banco conta movimento) (mais) o valor dos Juros Passivos, os quais totalizarão R$ 2.000.Quando a duplicata é paga pelo Cliente, o lançamento é: (vou chamar de LANÇAMENTO A)Debita - Duplicatas Descontadas.Credita - Duplicatas a Receber - - - -R$ 2.000Quando o Cliente não paga a duplicata (dá calote), o Banco imediatamente retira da conta corrente da empresa (que vendeu) o valor da duplicata e a conta Duplicatas a Receber continua em aberto, podendo posteriormente ser quitada com PDD ou créditos incobráveis, ou mesmo pressionar o cliente para que pague e acabar recebendo via judicial, por exemplo.Neste caso (quando o Cliente não paga) temos o lançamento: (vou chamar de LANÇAMENTO B)Debita - Desconto de Duplicatas.Credita - BCM -------------------R$ 2.000O lançamento A foi o primeiro realizado, mas o banco posteriormente constatou o engano, informando que o lançamento correto seria o B.Assim, o lançamento a ser RETIFICADO é um que transforme o lançamento A em B, ou seja, fazer a conta Duplicatas a Receber reaparecer com R$ 2.000 e retirar da conta BCM o valor de R$ 2.000, exatamente de acordo com a letra E.
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LETRA E
Pedro Henrique, somente um comentário: a conta DUPLICATA DESCONTADA HOJE PERTENCE AO PASSIVO CIRCULANTE, por tratar-se de um empréstimo "DISFARÇADO"
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Discordo do gabarito. Em nenhum momento foi dito que a duplicata não quitada foi devolvida para a empresa. Ela continuou no banco para cobrança:
No dia seguinte, a empresa recebeu aviso bancário comunicando que houvera um lapso no aviso anterior: a duplicata não fora efetivamente quitada no vencimento, ainda estava em cobrança.
Com isso, não deveria haver alteração nenhuma na conta BCM. A resposta deveria ser a letra A.
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Felipe, eu meio que penso igual a vc. E parece que um professor na época da prova tbm pensou o mesmo. Até fez um rescurso no seguinte link:
http://www.vemconcursos.com/opiniao/index.phtml?page_id=1637
Mas como parece que a ESAF não anulou, o entendimento que se tira é que para a ESAF quando se há o vencimento da duplicata automaticamente o banco devolve a duplicara para a empresa, o que justifica a alternativa dada como resposta para a questão!!!!
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1º) Cliente pagou (aviso de recebimento)
Duplicatas descontadas
a Duplicatas a receber
2º) Cliente não pagou (aviso de não recebimento)
Duplicatas descontadas
a BCM
IMPORTANTE (Após o vencimento desaparece a conta duplicatas descontadas)
BCM
a diversos
a Duplicatas a receber
a Juros Ativos
Logo deverá ser feita a correção:
Duplicatas a receber
a BCM
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1º A letra (a) antes da conta indica CREDITO e logicamente a que não tem é DÉBITO.
O Lançamento é de estorno, (operação inversa a realizada anteriormente ocasionada pela falha no Banco).
Como o Banco informou o pagamento a empresa realizou:
D- Banco
C- Duplicatas a receber
posteriormente o Banco Informou que não foi paga a duplicata, ocorrendo o estorno:
C - Banco
D - Duplicatas
ou
Duplicatas
a Banco
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Igor Melo corrigiu o erro do Camilo. Endosso seu comentário, Igor:
1º) Cliente pagou (aviso de recebimento)
Duplicatas descontadas
a Duplicatas a receber
2º) Cliente não pagou (aviso de não recebimento)
Duplicatas descontadas
a BCM
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NÃO FORA EFETIVAMENTE QUITADA NO VCTO
D - Clientes
C - Duplicata Descontada
e
D - Duplicata Descontada
C - Banco
Efeito na demonstração:
D - Clientes
C - Banco
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1 - PELO EMPRÉSTIMO:
D - CAIXA
C - DUP DESCONTADAS
2 - PELO "PG" DO CLIENTE
D - DUP DESCONTADAS
C - DUP A RECEBER
3 - PELA CORREÇÃO NO LANÇAMENTO 2
D - DUP A RECEBER
C - DUP DESCONTADAS
4 - PELO NÃO PGTO
D - DUP DESCONTADAS
C - CAIXA
:... LOGO, AS OPERAÇÕES 3 E 4 DEVEM SER ESCRITAS:
D - DUP A RECEBER
C - CAIXA
Mas o examinador deixa uma margem de dúvida quando diz que a Duplicata ainda "estava em cobrança". Eu marquei letra "A"
enfim ....