Questão Q584626

Com base nas informações extraídas da contabilidade da empresa Arena Verde Ltda., em 31 de dezembro de 2014, apresentadas a seguir, classifique as contas contábeis de acordo com sua natureza e de acordo com os critérios contábeis relativamente aos componentes do ativo, passivo e demonstração de resultado e responda à questão.

BALANCETE EM 31.12.2014

Descrição da conta contábil Valor em Reais (R$)

Títulos a receber de LP 15.690,00

Salários a pagar (42.670,00)

Reservas de capital (120.000,00)

Provisões diversas (27.300,00)

Perdas estimadas para créditos de liquidação duvidosa (18.795,00)

Contas a receber com empresa ligada – LP 18.400,00

Lucros a destinar (67.500,00)

Lucro líquido do exercício a calcular

IR e CSL a pagar a calcular

Investimentos permanentes em controladas 95.000,00

Impostos a recuperar de LP 22.300,00

Impostos a recolher (36.700,00)

Ativo Imobilizado 348.000,00

Fornecedores (279.900,00)

Estoques 239.100,00

Empréstimos e financiamentos (LP) (271.800,00)

Empréstimos e financiamentos (135.900,00)

Duplicatas descontadas (50.120,00)

Depreciação acumulada (87.000,00)

Demais contas a receber 6.400,00

Contingências trabalhistas de LP (133.570,00)

Contas a receber de clientes 250.600,00

Contas a pagar de longo prazo (11.300,00)

Contas a pagar (15.490,00)

Capital (65.000,00)

Caixa 6.800,00

Bancos 167.900,00

Ativos intangíveis 54.000,00

Aplicações financeiras 178.000,00

Ajustes patrimoniais (26.500,00)

Adiantamento a fornecedores 73.200,00

Adicionalmente, as seguintes operações foram realizadas durante o exercício de 2014:

• Vendas brutas em 2014 – R$ 1.200.000,00

• Impostos de vendas – R$ 420.000,00

• Devolução de vendas – R$ 24.000,00

• Custos dos produtos vendidos – Utilize as informações a seguir para cálculo do CMV:

º Estoques iniciais em 31.12.2013 – R$ 345.000,00

º Compras do ano de 2014 – R$ 364.100,00

• Despesas Comerciais – R$ 87.300,00

• Despesas Administrativas – R$ 89.400,00

• Despesas Financeiras Líquidas – R$ 6.700,00

• Outras despesas – R$ 8.900,00

• Impostos de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) – Taxa efetiva de 20%

sobre o LAIR

• Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) – Taxa efetiva de 5%

sobre o LAIR

• O IRPJ e a CSLL calculados no período, foram provisionados pelo valor líquido do IRRF a recuperar no montante de R$ 7.855,00.

Assinale a alternativa que indica corretamente o valor do CCL da empresa Arena Verde Ltda., em 31 de dezembro de 2014, em reais.

Alternativas

368.470,00.

299.555,00.

345.600,00.

318.350,00.

289.500,00.

Comentários

Gabarito Letra B

Ativo Circulante

Perdas estimadas para créditos de liquidação duvidosa (18.795,00)

Estoques                                                            239.100,00

Demais contas a receber 6.400,00

Contas a receber de clientes 250.600,00

Caixa        6.800,00

Bancos        167.900,00

Aplicações financeiras 178.000,00

Adiantamento a fornecedores             73.200,00

TOTAL        903.205,00

Passivo Circulante

Salários a pagar 42.670,00

Provisões diversas    27.300,00
Duplicatas descontadas 50.120,00

IR e CSL a pagar* 15.570,00

Impostos a recolher    36.700,00

Fornecedores    279.900,00

Empréstimos e financiamentos      135.900,00

Contas a pagar    15.490,00

TOTAL       603.650,00

CCL = 903.205,00 – 603.650,00 = 299.555,00

* Calculando o IR/CSLL a pagar:
A questão nos informa que o IRPJ e a CSLL calculados no período foram provisionados pelo valor líquido do IRRF a recuperar no montante de R$ 7.855,00. Esse, portanto, foi o valor provisionado. Ocorre que o valor calculado de IRPJ e CSLL foi de:

IRPJ (20% de 93.700,00 - LAIR) = 18.740,00

CSLL (5% de 93.700,00 - LAIR) = 4.685,00

Total = 23.425,00

Logo, o valor do IR/CSLL a pagar será de: 23.425,00 – 7.855,00 = 15.570,00

bons estudos
Consideraria Duplicatas Descontas como passivo Circulante
Os valores de face das duplicatas descontados, de acordo com os preceitos contábeis, devem ser registrados numa conta do passivo circulante.
Esta conta recebe o nome de “duplicatas descontadas”, tendo saldo credor.
A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte função na operação de desconto:
a) é creditada, pelo valor de face dos títulos, no momento em que é efetuada a operação de desconto e a instituição financeira faz o crédito em conta corrente da empresa;
b) é debitada no momento da liquidação do título pelo devedor ou quando a instituição financeira leva a débito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor.
Exato, desconto de duplicatas deve ser classificado como PASSIVO CIRCULANTE.

"O que diz o CPC 38?
O item 20 do Pronunciamento Técnico CPC 38 estabelece o seguinte:
Quando a entidade transfere um ativo financeiro, deve avaliar até que ponto ela retém os riscos e benefícios da propriedade do ativo financeiro. Nesse caso:
a) se a entidade transferir todos os riscos e benefícios da propriedade do ativo financeiro, a entidade deve “desreconhecer” o ativo financeiro e reconhecer separadamente como ativos ou passivos quaisquer direitos e obrigações criados ou retidos com a transferência;
b) se a entidade retiver todos os riscos e benefícios da propriedade do ativo financeiro, a entidade deve continuar a reconhecer o ativo financeiro;
Assim, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 38, quando a entidade vende, desconta ou transfere um ativo financeiro (venda ou desconto de carteira de recebíveis, por exemplo), ela somente poderá baixá-lo se transferir todos os riscos e benefícios da propriedade desse ativo e se não mantiver envolvimento continuado com ele. Caso contrário, a entidade deve manter os instrumentos financeiros no ativo e tratar o valor recebido como empréstimo.
Dessa forma, reconhecemos que a essência da transação é que deve ser retratada contabilmente. Assim, as duplicatas descontadas (parcela recebida do desconto), quando não há transferência dos riscos e benefícios da propriedade, devem ser classificadas como passivo, sendo que a duplicata a receber continua a ser mantida no ativo até o seu efetivo recebimento."

http://www.comocontabilizar.com.br/como-contabilizar-duplicatas-descontadas-contabilizacao-em-conta-passivo/
Renato,

Como você chegou no valor de 93.700?
BP e DRE

Link: http://ap.imagensbrasil.org/images/2017/08/04/Q5846264c335.png
Pessoal, só uma dica de posicionamento das bancas... até o presente momento, provas da vunesp tem o posicionamento de que DUPLICATAS DESCONTADAS sáo contas retificadoras do ativo, todavia, outras bancas, DUPLICATAS DESCONTADAS sao passivo exigivel .
CCL = CAPITAL CIRCULANTE LIQUIDO

AC - PC
Fiz uma outra questão da VUNESP que considerou a conta "duplicatas descontadas" como retificadora do ativo.
Tem que adivinhar qual raciocínio do professor que elaborou cada prova.
E essa de provisionado pelo valor liquido do IRRF. Demorei para entender que o examinador estava falando de IR da empresa já retido por outra PJ.
Bom pra ficar esperto.
Por que a provisão do IRPJ/CSLL não está no balancete (7.855)?
Como são os lançamentos completos envolvendo as contas provisão IR/CSLL e IRPJ/CSLL a pagar?
O Renato não explicou essas contrapartidas... ficou meio solto!
Creditou IRRF a recuperar e debitou a provisão IRPJ/ CSLL no resultado? se sim, esse valor deveria diminuir o lucro líquido, o que não foi o caso!
Ou foi feita uma provisao que se mostrou insuficiente ,onerando o resultado em 23.425,00 – 7.855,00 = 15.570,00 ?
alguém me dá uma luz?
Vamos calcular o Lucro Antes do Imposto de Renda. No entanto, antes disso vamos calcular o Custo dos Produtos Vendidos, pois não é um dado fornecido diretamente pelo enunciado.

Sabe-se que:

Custo dos Produtos Vendidos=Estoque Inicial+Compras-Estoque Final

Segundo a tabela fornecida no enunciado, os estoques finais são de R$ 239.100. Adicionalmente, foi mencionado que o estoque inicial é de R$ 345.000 e as compras do período foram de R$ 364.100. Assim:

Custo dos Produtos Vendidos=345.000+364.100-239.100=R$ 470.000

A partir disso podemos calcular o Lucro Antes do Imposto de Renda.

Vendas Brutas 1.200.000
( – ) Impostos sobre Vendas (420.000)
( – ) Devoluções de Vendas (24.000)
( = ) Vendas Líquidas 756.000
( – ) Custo dos Produtos Vendidos (470.000)
( = ) Lucro Bruto 286.000
( – ) Despesas Comerciais (87.300)
( – ) Despesas Administrativas (89.400)
( – ) Outras Despesas (8.900)
( – ) Despesas Financeiras (6.700)
( = ) Lucro Antes do IR/CSLL 93.700

O Capital Circulante Líquido é dado pela diferença entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante. Assim:

Perdas estimadas para créditos de liquidação duvidosa     (18.795)
Estoques                                         239.100
Duplicatas descontadas                              (50.120)
Demais contas a receber                              6.400
Contas a receber de clientes                          250.600
Caixa                                               6.800
Bancos                                           167.900
Aplicações financeiras                                178.000
Adiantamento a fornecedores                           73.200
ATIVO CIRCULANTE 853.085

Atenção! Perceba que realizei a classificação da conta “Duplicatas Descontadas” de acordo com o entendimento da VUNESP na época da realização desta prova, ou seja, retificando o Ativo.

Para se calcular o valor do Passivo Circulante temos que prosseguir com a análise da Demonstração do Resultado do Exercício, pois temos que calcular o valor do Imposto de Renda e CSLL a pagar no período em análise. Assim, vamos prosseguir a partir do Lucro Antes do Imposto de Renda, calculado em questão anterior.

( = ) Lucro Antes do IR/CSLL 93.700
( – ) IR/CSLL (25%) (23.425)
( = ) Lucro Líquido do Exercício (70.275)

Nas informações adicionais do enunciado foi afirmado que o “IRPJ e a CSLL calculados no período, foram provisionados pelo valor líquido do IRRF a recuperar no montante de R$ 7.855”. Assim, o valor de IR/CSS a Recolher será de R$ 15.570 (R$ 23.425 – R$ 7.855).

A partir disso podemos calcular o valo do Passivo Circulante.

Salários a pagar                                    42.670
Provisões diversas                                  27.300
IR e CSL a pagar                                    15.570
Impostos a recolher                                 36.700
Fornecedores                                    279.900
Empréstimos e financiamentos                       135.900
Contas a pagar                                     15.490
PASSIVO CIRCULANTE 553.530

Assim, o Capital Circulante Líquido será de:

CCL = Ativo Circuante - Passivo Circulante
CCL = 853.085 - 553.530 = R$ 299.555

Com isso, correta a alternativa B.

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