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PARA DVA:
OS IMPOSTOS DEVEM COMPOR TANTO O CMV COM A RECEITA. APENAS NO FINAL SÃO COMPENSADOS.
ESTOQUE ( C/ IMP.)= 5000
CMV (C/ IMP.)= 1250
RECEITA (C/ IMP.)= 6000
DEPRECIAÇÃO= 500
DVA
RECEITA VENDAS.........................................................6000
(-) INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS............1250
(=) VALOR ADICIONADO BRUTO................................4750
(-) DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO...500
(=) VALOR ADICIONADO LÍQUIDO..............................4250
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como vc chegou ao valor de 1250 dos insumos!
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O valor de 1250,00 representa os 25% de 5000 referente a compra
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Onde fica o ICMS?
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ALAN, NO LUGAR DA DEPRECIAÇÃO, NÃO DEVERIA SER O ALUGUEL NÃO???
CPC 09 que trata da DVA
I - 6. A distribuição da riqueza criada deve ser detalhada, minimamente, da seguinte forma:
(a) pessoal e encargos;
(b) impostos, taxas e contribuições;
(c) juros e aluguéis;
(d) juros sobre o capital próprio (JCP) e dividendos;
(e) lucros retidos/prejuízos do exercício
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O ICMS que a questão pede para considerar sempre já estará somado aos valores das mercadorias de compra e venda?
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Isaac, sua dúvida tem a ver com o direito tributário. Em resumo, por natureza o ICMS já faz parte do preço do produto. Ou seja se compra algo por 100, se o icms for 12%, 12 reais desses 100 são ICMS. Por isso não mudou nada no cálculo, já estava dentro e saiu junto com a mercadoria...mas tem questão em que é dado o valor dos tributos, e o valor dos tributos recuperáveis: essas são diferentes, é necessário retirar esse valor dos tributos recuperáveis.
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PESSOAL, BOA NOITE.
Questão coloca várias informações para confundir a cabeça do candidato:
Para DVA e descobrirmos o Valor Adicionado Líquido só vamos precisar de:
1) RECEITA DE VENDAS - R$ 6.000,00
2) CMV (25% DAS COMPRAS - R$ 5.000,00) - R$ 1.250,00
3) 1 - 2 = VALOR ADICIONADO BRUTO = 4.750,00
4) RETENÇÕES (DEPRECIAÇÃO) - R$ 500,00
5) 3 - 4 = VALOR ADICIONADO LÍQUIDO = 4.250,00
O ICMS é um imposto "por dentro", então ele já está incluído nas vendas e compras, se fossemos montar a DRE por exemplo seria assim:
RECEITA COM VENDAS - R$ 6.000,00
(-) ICMS - R$ (720,00)
RECEITA LÍQUIDA - R$ 5.250,00
E no caso da DVA só vamos usar a Receita Bruta, já incluída os impostos.
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Um pouco dificil de engolir essa questão justamente porque no CMV estaria teoricamente deduzido o valor dos impostos recuperáveis, e no caso da DVA tanto o valor da venda quanto o valor em estoque deveriam ser evidenciados pelo seu valor bruto, nesse caso, deveria-se portanto somar o percentual que fora anteriormente deduzido dos estoques. Porém não teria resposta. Nos meus cálculos ficaria dessa forma:
1)Venda=6000
2)CMV=1250(25%x5000) + 150 [(5000x12%*)x25%] = 1250+150 = 4600
VB=4600
3)Depreciação=500
VL=4100
*DESCONSIDERANDO O CALCULO DO ICMS COMO UM IMPOSTO CALCULADO POR DENTRO
Porem a maneira correta para chegar ao gabarito da questão ja foi explanadas por outros comentários.
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Segue um link de um professor que me ajudou muuuuito a entender a DVA!
Vale a pena!
Se achar que ele demora muito pra explicar altere a velocidade do video em configurações!
https://www.youtube.com/watch?v=N_qBm-mQpk4
Espero ter ajudado!
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Verônica Noronha, muito cuidado!
Esse cálculo que você fez, você considerou o ICMS DUAS VEZES. O valor total da aquisição é de 5.000 e a questão diz que incidem sobre a compra e venda 12% de ICMS. Portanto, na aquisição dos 5.000 de mercadorias, dentro desse custo já há embutido os 12% (600). O enunciado diz que se vendeu 25% da mercadoria adquirida, ou seja R$1.250,00. Você não vai calcular novamente 12% sobre os 25% vendidos, pois isso é sobretaxar, bitributação. O que você vai tributar é o valor do ICMS sobre a VENDA de R$6.000,00 que é de R$720,00. A diferença entre o ICMS sobre a compra (ICMS a recuperar de R$600,00) e o ICMS sobre a venda (ICMS a recolher de R$720,00) é o ICMS devido que deverá ser pago ao governo (R$120,00 - sendo que esse valor, no DVA, vai pra Distribuição do Valor Adicionado - Impostos, Taxas e Contribuições)
Na DRE o CMV é destacado sem o valor do imposto embutido
Receita Bruta de Vendas --- 6.000,00
(-)ICMS sobre a venda --- (720,00)
Receita Líquida de Vendas --- 5.280,00
(-)CMV --------------------------- (1.100,00) -- 25%*5.000
Lucro Bruto ------------------- 4.180,00
No lançamento ficaria assim:
D - Caixa/Clientes --- 5.280,00
D - ICMS a recolher --- 720,00
C - Receita de Vendas ---6.000
Cálculo do CMV:
D - CMV ---1.100,00
C - Mercadorias ---1.100
No DVA o CMV é calculado junto com o valor do imposto embutido relativo aos 25% que saiu do estoque: R$1.250,00
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Pessoal,
Sobre o valor que a questão fornece de Depreciação de R$ 500,00, a questão não refere-se a Depreciação total das Mercadorias?
Pois nesse meu raciocínio, teríamos que calcular a depreciação proporcional a Mercadoria vendida ( 25%) = 25% x R$ 500,00 que totalizaria uma Depreciação de R$ 1.250,00.
Sei que pela resposta correta, meu raciocínio está errado. Mas não consigo entender o motivo.
Alguém consegue esclarecer essa dúvida, por favor???
Desde já, agradeço!
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DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - DVA
1. RECEITAS
1.1 Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2 Outras receitas
1.3 Receitas relativas à construção de ativos próprios
1.4 Perdas estimadas para crédito de liquidação duvidosa
2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
2.1 CMV
2.2 Materiais, energia, serviços de terceiros
2.3 Perda/Recuperação de valores ativos
2.4 Outras
3. VALOR ADICIONADO BRUTO
4. DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE
6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1 Resultado de Equivalência Patrimonial
6.2 Receitas financeiras
6.3 Outras
7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR
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8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO
8.1 PESSOAL
8.1.1 Remuneração direta
8.1.2 Benefícios
8.1.3 FGTS
8.2 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES
8.2.1 Federais
8.2.2 Estaduais
8.2.3 Municipais
8.3 REMUNERAÇÃO DE CAPITAIS DE TERCEIROS
8.3.1 Juros
8.3.2 Aluguéis
8.3.3 Outras
8.4 REMUNERAÇÃO DE CAPITAIS PRÓPRIOS
8.4.1 Juros sobre capital próprio
8.4.2 Dividendos
8.4.3 Lucros retidos/prejuízo do exercício
8.4.4 Participação dos não controladores nos lucros retidos