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NBC T 11 – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
11.2.6.2 – Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:
a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;
c) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;
d) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias; e
e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
Gabarito E
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OS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA É UM CONJUNTO DE TÉCNICAS QUE O AUDITOR UTILIZA PARA OBTER EVIDENCIAS SUFICIENTES E ADEQUADAS PARA FUNDAMENTAR SUA OPINIÃO SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.
PORTANTO ESSE PROCEDIMENTOS SÃO 5 (R-I-I-C-O)
R-REVISÃO ANALÍTICA
I-INVESTIGAÇÃO E CONFIRMAÇÃO
I-INSPEÇÃO
C-CÁLCULOS
O-OBSERVAÇÃO
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NBC TA 500 – Evidência de Auditoria
Procedimentos analíticos
A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Ver NBC TA 520 para orientação adicional.
Obs.: A NBCT 11 foi revogada pela NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente.
http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=1997/000820
NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos
Definição dos procedimentos analíticos (ver item 4)
A1. Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade:
• informações comparáveis de períodos anteriores;
• resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de depreciação;
• informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do
setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor.
A7. Em alguns casos, mesmo um modelo de previsão não sofisticado pode ser eficaz como procedimento analítico. Por exemplo,
quando a entidade tem um número conhecido de empregados com salários fixos durante o período, pode ser possível para o auditor usar
esses dados para estimar os custos totais com folha de pagamento para o período com um alto grau de precisão, fornecendo dessa maneira
evidência de auditoria para um item significativo das demonstrações contábeis e reduzindo a necessidade de executar testes de detalhes
para a folha de pagamento. O uso de índices comerciais amplamente reconhecidos (como margens de lucro para diferentes tipos de entidade do varejo) pode muitas vezes ser eficaz em procedimentos analíticos substantivos para fornecer evidência para suportar a razoabilidade de valores registrados.
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A) Utilização de índices econômico-financeiros.
B) Circularização de informações;
C) Dispensa de elaboração de papéis de trabalho;
D) Exame dos registros analíticos;
E) Realização de inspeções físicas;
Letra A – Falso. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia
Letra B – Falso. Os testes e suas conclusões devem ser documentados.
Letra C – Falso. Exame de registros corresponde ao procedimento denominado inspeção.
Letra D – Falso. Trata-se da inspeção, que pode ser física ou documental. Segundo o item A14 da NBC TA 500 R1 “A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo”.
Letra E – Verdadeiro.
NBC TA 520, A1.
Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em consideração comparações de informações contábeis e financeiras da entidade (...)
NBC TA 500 (2016), A21
Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
Resposta E