Questão Q605452

Para responder a questão, considere o balancete de verificação da companhia “Quebrando a Cabeça Comércio de Mentes S.A.”, levantado em 31.12.2014, o qual apresentou o seguinte elenco de contas e saldos:

Contas / Saldos R$

Faturamento Bruto 8.800
Capital Social 6.700
Duplicatas a receber 5.000
Custo dos produtos vendidos 4.000
Estoque de produtos 3.500
Duplicatas a pagar 2.500
Investimentos em controladas 1.700
Bancos 1.500
Empréstimos a sócios 1.300
Reserva Legal 1.300
IPI a Recolher 1.000
IPI sobre vendas 800
ICMS sobre vendas 960
Despesas de salários 430
Aplicações financeiras 400
Despesas com aluguel 300
Despesa de energia 110
IRPJ sobre o lucro 200
Caixa 100

Considere, também, que, após o encerramento das contas de resultado, foram preparados a Demonstração de Resultado e o Balanço Patrimonial.

Na DVA elaborada a partir dos dados apresentados, considerando que é de 12% a alíquota do ICMS incidente na compra e na venda de produtos; como também é de 10% a alíquota do IPI tanto na compra como na venda, é correto afirmar que a importância distribuída do valor adicionado, no item Tributos, atingiu o montante de

Alternativas

R$ 1.700.

R$ 1.500.

R$ 960.

R$ 1.000.

R$ 700.

Comentários

Gabarito Letra C

IPI a Recolher      (1.000)
IPI sobre vendas     800
ICMS sobre vendas 960
IRPJ sobre o lucro 200
TOTAL                   960

bons estudos
O saldo do IPI a recolher já não estaria líquido do valor do IPI sobre vendas?
Pela NBC T 3.7 - DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO, item 15:

- Impostos, taxas e contribuições - valores relativos ao imposto de renda, contribuição social sobre o lucro, contribuições ao INSS (incluídos aqui os valores do Seguro de Acidentes do Trabalho) que sejam ônus do empregador, bem como os demais impostos e contribuições a que a empresa esteja sujeita. Para os impostos compensáveis, tais como ICMS, IPI, PIS e COFINS, devem ser considerados apenas os valores devidos ou já recolhidos, e representam a diferença entre os impostos e contribuições incidentes sobre as receitas e os respectivos valores incidentes sobre os itens considerados como "insumos adquiridos de terceiros".

Portanto, o valor total dos impostos é 1.960, mas como foram contabilizados 1.000 para recolhimento posterior, então apenas 960 foram efetivamente recolhidos. Acho que foi esse cálculo que Renato fez.

Foi assim que entedi. Se tivesse a opção 1.960 seria mto difícil o acerto.

Porém, uma coisa não captei: se houve apenas 800 de IPI, como está contabilizado 1000 de IPI a recolher?
Vamos calcular os impostos recuperáveis, sobre o Custo dos Produtos Vendidos (CPV). Como o ICMS é um imposto “por dentro”, devemos dividir o CPV por 88%. ICMS: $4.000 / 88% = $4545,45

Já o IPI é um imposto “por fora”. Para calcular o IPI, devemos multiplicar o CPV (já com o ICMS) por 110%. $ 4545,45 x 110% = $5.000

Impostos recuperáveis: $5.000 - $4.000 = $1.000

Impostos recuperáveis (1.000)
IPI sobre vendas 800
ICMS sobre vendas 960
IRPJ sobre o lucro 200

Distribuição do Valor Adicionado Tributos R$ 960,00

Gabarito->C

Comentada pelo professor Julio Cardozo.
O exercício quer saber quanto, do Valor Adicionado, foi destinado ao Governo.
Teremos que confrontar os "Tributos Recuperáveis (sobre as compras)" com os "Tributos a Pagar (sobre as vendas)".

Fórmula para encontrar o ICMS recuperável (partindo do CMV)
PREÇO   (compra)                4545,45
( - ) ICMS (12% do PREÇO - Imposto por dentro)      545,45
( = ) Custo de Aquisição (CMV)            4000

IPI (10% do PREÇO - Imposto por fora)         454,55

Total de Tributos Recuperáveis
ICMS sobre compras                545,45
( + ) IPI sobre compras               454,55
Total                      1000,00

Tributos a Recolher (constantes no Balancete)
IPI sobre vendas               800,00
( + ) ICMS sobre vendas                960,00
( + ) IRPJ sobre o lucro                200,00
Total                      1960,00

Tributos a Recolher               1960,00
( - ) Tributos Recuperáveis             1000,00
( = ) Tributos ao Governo (DVA)             960,00

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