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GABARITO D
12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos
trabalhos, especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade (E);
d) a existência de entidades associadas (A), filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas (C);
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores (B), semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
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Letra D.
Segundo a NBC TI 01, item 12.2.1.2, o planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos. Assim, a única alternativa não condizente com o disposto na norma é a de letra D.
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RESOLUÇÃO: Observem que se trata da mesma ideia da questão anterior. Vamos recorrer à NBC TI 01 para respondermos a questão.
O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
- O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
- O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
- A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade (Item E CORRETO);
- A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna (Item A CORRETO);
- O uso do trabalho de especialistas (Item C CORRETO);
- Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
- O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados (item B CORRETO);
- As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos;
- O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
Gabarito: alternativa D.
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Questões parecidas da mesma banca (FGV): Q629120, Q477365 e Q177098
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A questão segue o critério literal, o que é ruim. Pela literalidade da NBC TI temos:
12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos
trabalhos, especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade ;
d) a existência de entidades associadas , filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas ;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores , semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
Assim, apesar de a letra D não ser citada na NBC TI, é implícito que elementos de pressão, riscos internos, riscos externos, operações, conformidade com leis, prevenção de riscos econômicos como valor da moeda, inflação, desempenho do setor etc são pontos a serem avaliados e geridos, especialmente quanto ao apetite de risco da entidade. Se um determinado índice econômico se modifica pode impactar nos objetivos da entidade, portanto é assunto que pode ser de interesse da Auditoria interna, da área de governança, dos controles internos etc avaliar, prevenir, detectar e reagir.
Assim, em nossa opinião, a FGV traz algo doutrinariamente certo, mas considera errado por não ter sido citado na norma, mesmo sabendo que a norma é ponto de partida, cabendo sempre o julgamento profissional decidir.
Resposta: D