Questão Q649401

Considere hipoteticamente que a companhia Beta apurou lucro de $ 290.000 antes do imposto de renda no ano de 20X1, conforme a tabela a seguir.

Trimestre	Lucro (ou prejuízo)
1º TRI	$ 180.000
2º TRI	$ 60.000
3º TRI	$ (70.000)
4º TRI	$ 120.000

A parcela da base de cálculo do imposto que exceder a $ 60.000 no trimestre está sujeita à incidência de adicional do imposto. Considerando apenas essas informações, o valor do imposto de renda (IR) calculado com base no lucro real com apuração trimestral é o seguinte:

Alternativas

$ 19.400.

$ 43.500.

$ 48.500.

$ 48.600.

$ 63.000.

Comentários

Alíquotas do IR: 15% + 10% adicional (sobre o lucro que exceda 60.000 no trimestre)

1º Trimestre:

IR: 15% x 180.000 = R$ 27.000

IR Adicional: 10% x (180.000 - 60.000) = R$ 12.000

Total: 27.000 + 12.000 = R$ 39.000

2º Trimestre:

IR: 15% x 60.000 = R$ 9.000

3º Trimestre: 0

4º Trimestre:

É necessário encontrar a base de cálculo, descontanto a compensação do prejuízo do trimestre anterior (compensação máxima de 30% sobre o lucro ajustado).

BC = Lucro - Compensação

BC = 120.000 - (120.000 x 30%) = 84.000

IR: 15% x 84.000 = R$ 12.600

IR Adicional: 10% x (84.000 - 60.000) = R$ 2.400

Total: 12.600 + 2.400 = R$ 15.000

Total do ano: 39.000 + 9.000 + 15.000 = R$ 63.000
Para complementar o comentário muito esclarecedor do colega:

O Guilherme apenas confundiu o valor do lucro no 4° trimestre, que é 120.000 e não 180.000 como ele colocou, apesar de o resultado ele ter colocado como se fosse 120.000 mesmo.

Ou seja, do prejuízo que a empresa teve no 3° trimestre (70.000) ela pode compensar da BC para o 4° trimestre apenas 30% sobre o lucro do 4° trimestre. Assim dos 70 mil de prejuízo ele só pode abater 36mil. A BC para o 4° trimestre passa, então, de 120.000 para 84.000.

Bons estudos.
Obrigado, me ajudou muito na prova, esta questão!

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