Procedimentos de auditoria é conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidencias e/ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações auditadas, permitindo que eventuais distorções relevantes sejam identificadas.
O comando da questão exige exemplos das técnicas enumeradas. Vamos a eles:
1. Contagem física - ou exame físico, é a verificação in loco. Esse procedimento proporciona ao auditor a formação de opinião quanto a existência física do objeto ou item examinado. É utilizado para as contas do ativo e consiste em identificar fisicamente o bem declarado nas demonstrações contábeis. A efetividade de aplicação dessa técnica limitada a bens corpóreos ou que possam ser objeto de qualquer prova tangível de sua existência. Sua utilidade abrange a coleta de evidências sobre os bens integrantes do ativo permanente, estoques, numerários em mãos, títulos negociáveis e outros valores mobiliários.
Exemplos de ativos que normalmente são submetidos à contagem física pelo auditor:
- Dinheiro em caixa (contagem de caixa);
- Estoques (contagem de estoques);
- Títulos (Contagem de investimentos: ações, títulos de aplicações financeiras etc);
- Bens do ativo imobilizado (contagem de bens do ativo imobilizado)
- Cautela de ações de capital (Contagem de cautela de ações de capital).
2. Confirmação com terceiros - consiste na obtenção de declaração formal e imparcial de pessoas independentes à empresa e que estejam habilitadas para confirmar determinadas informações de interesse.
A evidência corroborativa obtida de fontes independentes externas à empresa proporciona maior segurança, para fins de uma auditoria independente do que aquela obtida exclusivamente dentro da empresa.
Exemplos de itens que normalmente são submetidos à confirmação pelo auditor:
- Dinheiro em conta corrente bancária;
- Contas a receber de clientes;
- Estoque em poder de terceiros;
- Títulos em poder de terceiros;
- Contas a pagar a fornecedores;
- Empréstimos a pagar.
3. Conferência de cálculos - ou recálculo, refere-se à constatação de que as operações aritméticas e financeiras estão adequadas. O auditor refaz os cálculos que julgar necessários para atestar a eficiência dos saldos demonstrados, não devendo o auditor subestimar essa técnica que pode revelar erros e distorções nas demonstrações contábeis. Exemplos:
- Cálculo da listagem de estoques;
- soma do razão auxiliar de clientes/fornecedores;
- soma do
diário auxiliar de clientes/fornecedores;
- cálculo de equivalência patrimonial;
- cálculo de juros a
receber/a pagar.
4. Inspeção de documentos - Trata-se de procedimento voltado para a comprovação das transações, que por exigências legais, comerciais ou de controle são evidenciadas pro documentos comprobatórios destas transações.
Os documentos representam os comprovantes hábeis que suportam os lançamentos contábeis nas contas de ativo, passivo, receita e despesa. O auditor examina esses documentos com o objetivo de constatar a veracidade dos valores registrados. Há documentos internos e documentos externos.
* Documentos internos - são aqueles produzidos pela própria empresa. Exemplos:
- Relatório de despesas;
- Boletim de caixa
- Mapas demonstrativos (apropriação de custos, depreciação, amortização etc)
- Requisição de compras;
- Mapa de licitação de compras;
- Registro de empregados;
- Folha de pagamento;
- Livros sociais (atas de reunião de acionistas, conselho de administração, diretoria e conselho fiscal)
* Documentos externos - fornecidos por terceiros à empresa, normalmente comprovando algum tipo de transação.Exemplos:
- Notas Fiscais, faturas e duplicatas de fornecedores;
- Apólice de seguro;
- Contratos;
- Escrituras de imóveis;
- Certificados de propriedade de veículos .
Gabarito: A.