1 - Recebimento de adiantamento de clientes no valor de R$ 10.000,00.
D - DISPONIBILIDADE (AC)
C - ADIANTAMENTOS DE CLIENTES (PC) R$ 10.000,00
2 - A empresa possuía aplicações financeiras, em 01/12/X1, no valor de R$ 150.000,00 com taxa de juros contratuais de 2% ao mês. No final de dezembro, o valor justo das aplicações financeiras era de R$ 143.000,00 e a empresa as classificava como mantidas até o vencimento. A alteração no valor das aplicações financeiras referente apenas ao mês de dezembro não havia sido reconhecida.
D - APLICAÇÃO FINANCEIRA (ANC)
C - RECEITA FINANCEIRA (RECEITA) R$ 3.000,00
3 - Houve a subscrição de novas ações no valor R$ 50.000,00 com ágio de R$ 2.000,00 e custos de transação no valor de R$ 3.000,00.
D - DISPONIBILIDADE (AC) R$ 52.000,00
C - CAPITAL SOCIAL (PL) R$ 50.000,00
C - RESERVA DE CAPITAL - ÁGIO NA EMISSÃO DE AÇÕES (PL) R$ 2.000,00
D - GASTOS COM EMISSÕES DE AÇÕES (RETIF PL)
C - DISPONIBILIDADE (AC) R$ 3.000,00
4 - A empresa possuía marcas e patentes com vida útil indefinida no valor de R$ 46.000,00. No final do período foi feito o teste de recuperabilidade de ativos e constatou-se que o valor do ativo em uso era de R$ 50.000,00.
Quando ficar identificado que o valor de realização do ativo é maior que o seu valor contábil, não será necessário nenhum tipo de registro. Entretanto, se o valor realizável do ativo for menor que o valor contábil a empresa deverá efetuar o ajuste.
5 - A empresa adquiriu um imóvel com financiamento de longo prazo no valor de R$ 38.000,00, cujo valor presente das prestações era de R$ 32.000,00.
D - IMÓVEIS (ANC) R$ 32.000,00
C - AJUSTE A VALOR PRESENTE (RETIF PNC) R$ 6.000,00
C - FINANCIAMENTO ( PNC) 38.000,00
AVP não é sinônimo de valor justo, não representa o valor justo de um patrimônio. Conforme definição do CPC 12 o AVP objetiva efetuar o ajuste para demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro (o valor de um direito ou obrigação descontadas as taxas implícitas em seu valor original, registrar essas taxas como despesas ou receitas financeiras); enquanto que o valor justo é o valor pelo qual um ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si, com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da transação ou que caracterizem uma transação compulsória.
6 - O Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido apurado no período foi de R$ 24.000,00
D - DESPESAS TRIBUTÁRIAS COM IMPOSTOS
C - IR/CSLL A PAGAR R$ 24.000,00
RESULTADO
R$ 300.000,00 (ATIVO - PASSIVO)
R$ 3.000,00 (2)
R$ (3.000,00) (3)
R$ 50.000,00 (3)
R$ 2.000,00 (3)
R$ (24.000,00) (6)
= R$ 328.000,00
PL = 1000-700= 300
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Recebimento de adiantamento de clientes no valor de R$ 10.000,00.
FATO PERMUTATIVO
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A empresa possuía aplicações financeiras, em 01/12/X1, no valor de R$ 150.000,00 com taxa de juros contratuais de 2% ao mês. No final de dezembro, o valor justo das aplicações financeiras era de R$ 143.000,00 e a empresa as classificava como mantidas até o vencimento. A alteração no valor das aplicações financeiras referente apenas ao mês de dezembro não havia sido reconhecida.
mantidas até o vencimento= valor custo + juros = +3.000
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Houve a subscrição de novas ações no valor R$ 50.000,00 com ágio de R$ 2.000,00 e custos de transação no valor de R$ 3.000,00.
+50.000 + 2000 - 3000= + 49.000 PL
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A empresa possuía marcas e patentes com vida útil indefinida no valor de R$ 46.000,00. No final do período foi feito o teste de recuperabilidade de ativos e constatou-se que o valor do ativo em uso era de R$ 50.000,00.
NÃO ALTERA PL. ATIVO MENOR VALOR.
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A empresa adquiriu um imóvel com financiamento de longo prazo no valor de R$ 38.000,00, cujo valor presente das prestações era de R$ 32.000,00.
FATO PERMUTATIVO
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O Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido apurado no período foi de R$ 24.000,00.
Debita LAIR
Credita Passivo
-24.000
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300.000+49.000+3.000-24.000= 328.000