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Gabarito: E
NCB TI 01:
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
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Vejam os trechos extraídos de normas do CFC dando a entender que, em relação à essência dos procedimentos, os conceitos de auditoria interna e controle interno são diferentes:
NBC TI 01 - AUDITORIA INTERNA
12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
NBC TA 16.8 - CONTROLE INTERNO
2. Controle interno sob o enfoque contábil compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de:
(a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos componentes patrimoniais;
(b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato correspondente;
(c) propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada;
(d) estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;
(e) contribuir para a promoção da eficiência operacional da entidade;
(f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas, erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outras inadequações.
Abs e fuuuui.
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A – Errada. O processo de auditoria interna não dispensa a supervisão.
B – Errada. O acesso a papéis de trabalho e relatórios da auditoria interna é permitido à auditoria externa.
C – Errada. Os procedimentos podem ser executados concomitantemente.
D – Errada.
E – Certa. Ao considerarmos que uma das atribuições da auditoria interna é avaliar os controles internos para sugerir melhorias, podemos considerar que a auditoria interna faz parte dos controles internos abrangentes.
Prof. Claudenir Brito
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A Uma vez que é realizada pelo órgão fiscalizador da instituição, o processo de auditoria interna, ao visar à segurança de que o objetivo esteja sendo alcançado, dispensa a supervisão (a administração sempre supervisionará).
B O acesso a papéis de trabalho e relatórios da auditoria interna é vedado (pode ter acesso) à auditoria externa, uma vez que os objetivos e as conclusões de ambas podem ser contraditórios.
C Os procedimentos e objetivos da auditoria interna são os mesmos (são diferentes) da auditoria externa, devendo, entretanto, ser executados previamente à análise da auditoria externa, para prevenir problemas.
D Quanto à essência dos procedimentos, os conceitos de controle interno e de auditoria interna são equivalentes (Controle interno é um procedimento de garantia do cumprimento dos objetivos do instituto contra riscos de descumprimento ou desvirtuação. Auditoria interna é um procedimento de avaliação da qualidade dos controles e, portanto, da capacidade de um instituto alcançar seus objetivos.).
E Quanto às características e aos procedimentos, considera-se que a auditoria interna faz parte dos controles internos abrangentes. Verdadeiro
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Controle interno consiste no processo de avaliação e regulamentação dos desempenhos operacionais da entidade, visando sua eficiência e eficácia através do cumprimento da governança coorporativa, bem como salvaguardando os seus ativos e controlando ps exigíveis por meio dos registros contábeis, tempestivos e oportunos.
G: E
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GAB: LETRA E
Complementando!
Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna,
A - Alternativa errada. Nos termos do item 12.2.3.6 da NBC TI 01, “O processo deve ser supervisionado para alcançar razoável segurança de que o objetivo do trabalho da Auditoria Interna está sendo atingido”. O item trata do processo de obtenção de avaliação das informações, conseguidos por meio dos procedimentos de auditoria interna (testes de observância e testes substantivos).
B - Alternativa errada, pois quando previamente autorizados pela administração, o auditor interno deve apresentar seus papéis de trabalho ao auditor externo, segundo a NBC PI 01.
- Veja:
- 3.6 – COOPERAÇÃO COM O AUDITOR INDEPENDENTE
- 3.6.1 – O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário.
C - Alternativa errada. Vimos anteriormente que os objetivos da auditoria interna (auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos) são diferentes dos objetivos da auditoria independente (aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis mediante emissão de relatório – opinião).
Em relação aos procedimentos de auditoria, podemos considerar que – no geral – são os mesmos. Por fim, ressalte-se que, devido à autonomia da auditoria interna, não há qualquer referência legal ou normativa que imponha revisão de seus trabalhos por parte da auditoria externa.
D - Alternativa errada, pois controle interno (gênero) é MAIS AMPLO do que auditoria interna (espécie). Segundo a doutrina, controle interno consiste no processo de avaliação e regulamentação dos desempenhos operacionais da entidade, visando sua eficiência e eficácia através do cumprimento da governança coorporativa, bem como salvaguardando os seus ativos e controlando os exigíveis por meio de registros contábeis confiáveis, tempestivos e oportunos. Diferentemente, a auditoria interna assessora a administração com o intuito de revisar e avaliar a adequação dos sistemas de controles internos, agregando valor às operações da entidade por intermédio de testes de observância e testes substantivos, dos papéis de trabalho, embasando-se desta forma suas conclusões e recomendações.
E - CERTO