NBC TI 01
12.3 – NORMAS RELATIVAS AO RELATÓRIO DA AUDITORIA INTERNA
12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; (ITEM I)
b) a metodologia adotada; (ITEM II)
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; (ITEM III)
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; (ITEM IV)
f) os riscos associados aos fatos constatados; e (ITEM V)
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
DICA PARA RESPONDER SEM SABER DETALHES, APENAS CONHECENDO A LINHA DO TEMPO DE UM TRABALHO DE AUDITORIA:
Pessoal, em questões como essa, procure identificar na linha do tempo da Auditoria "padrão" onde é que se está:
1- estamos na fase de aceitação do trabalho?
2- Estamos na fase do planejamento?
3- Estamos na fase de execução dos trabalhos de auditoria?
4- Estamos na fase de encerramento dos trabalhos e consolidação dos papéis de trabalho?
5- Estamos na fase de emissão do relatório?
6- Estamos na fase de fatos subsequentes?
Observem agora como ficou fácil:
I. O objetivo e a extensão dos trabalhos.
II. A metodologia adotada.
III. Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
IV. A descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas.
V. Os riscos associados aos fatos constatados.
Estamos no fim dos trabalhos, instantes antes da emissão do relatório, pois todos os verbos estão no passado e podemos inferir que: já foi executada um metodologia de trabalho, foram aplicados procedimentos de auditoria, foram constatados diversos fatos e identificados os riscos. Portanto, estamos na parte que antecede a emissão do relatório.
a) no processamento eletrônico de dados. -> até poderia ser essa, mas não fica vago utilizar processamento quando JÁ SE DISPÕE DE INFORMAÇÔE SEM SEU ESTADO FINAL? Processar o quê? Você processa dados para obter informações. Não o contrário.
b) nos testes substantivos e de observância. -> não faria sentido, pois os tempos verbais que indiquei acima mostram que esta fase foi superada
c) no relatório da auditoria interna. -> Óbvio!
d) para afastar os riscos de auditoria. -> Afastar os riscos depois que se concluiu todos os trabalhos? Seria igual pular na lama depois de tomar banho com o objetivo de afastar o risco da sujeira.
e) no planejamento da auditoria interna. -> Planejar depois que concluir o trabalho? Idem a letra "d".