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Os testes de auditoria podem ser classificados em testes de observância (ou aderência) e testes substantivos.
testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento. Testes flagrantes e testes retospectivos.
testes substantivos visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade, dividindo-se em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
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Peocedimento: Observação
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A revisão analítica (ou procedimentos analíticos, conforme as normas do CFC), segundo a NBC TA 520, diz respeito a avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados.
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1Teste de controle/ observancia - 1(observancia/ indagação)resposta da alternativa
2 Procedimentos substantivo - 1 Teste de detalhes- (inspeçao/ confirmação/recalcumo/ reexecução)
2 Analise substantivo- (Revisao Analitica- consiste na verificação de saldo e indices
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Ele não estava revisando e sim observando.
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Gabarito Errado
Conhecido também como teste de ACOMPANHAMENTO (observação), que consiste no acompanhamento do processo ou procedimento executado por outros.
Ref. Fontenelle
bons estudos
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No caso em tela, o procedimento adequado é a observação ao invés da revisão analítica.
Segundo a NBC TA 500(R1):
Observação
A17. A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado. Ver NBC TA 501 – Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados para orientação adicional sobre a observação da contagem de estoque. [grifo nosso]
Já a revisão analítica (atualmente designada por procedimentos analíticos) consiste na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos, ou seja, eles são utilizados quando há atipicidades ou anormalidades. Isso é realizado por meio da “verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas”.
Desse modo, temos que a observação é um exame de auditoria voltado para verificar como certas atividades (procedimentos) estão sendo executadas, enquanto a revisão analítica é um exame voltado para constatações das “atipicidades”.
OBS: Revisão Analítica é Gênero, enquanto testes de observância e e testes substantivos são espécies!
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No caso em destaque, foi aplicado um Teste de Controle/Observância/Aderência.
Resposta: E.
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Gabarito: Errado
Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de observância e testes substantivos.
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em:
a) testes de transações e saldos; e
b) procedimentos de revisão analítica - verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
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OBSERVAÇÃO: Situação hipotética: Na execução de procedimentos de controle interno, um auditor acompanhou os procedimentos adotados por um agente público municipal durante a execução de uma operação. Em seu relatório, o auditor descreveu os referidos procedimentos bem como analisou os riscos da ação executada pelo agente público.
REVISÃO ANALITICA: verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.
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Obrigado.