Questão 264022

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Petrobrás - Auditor Júnior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Testes de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Em um processo de auditoria completo, são realizados alguns procedimentos para se chegar ao objetivo final. Dentre os procedimentos que devem ser executados pelos auditores, incluem-se os testes substantivos, que visam à

• A. obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil ou dos processos da entidade.
• B. realização de procedimentos simples de auditoria para verificação do comportamento financeiro da empresa.
• C. regularização de todos os outros procedimentos de auditoria a serem executados.
• D. validação do sistema de controles internos por meio da observância do fiel cumprimento das normas internas da empresa.
• E. verificação da eficácia do sistema de governança cor- porativa da empresa.

Gabarito: A

Comentários

• TESTES SUBSTANTIVOS
  
  É realizado para obter provas suficientes e convincentes sobre as transações, que lhe proporcionem fundamentação para a sua opinião sobre determinados fatos.
• Testes de controle (= testes de observância ou exames de aderência) : procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles internos na prevenção ou detecção e correção de distorçoes no nível de afirmações.
  
  Procedimentos substantivos: são os procedimentos de auditoria planejados para detectar distorçoes relevantes no nível de afirmações.
  

• Testes de observânCia, aderênCia ou Controle: obter razoável segurança de que o Controle interno estabelecido pela administração está em efetivo funcionamento/cumprimento.

  Testes ou Procedimentos subsTAntivos: evidências quanto à suficiência/exatidão/validação dos dados produzidos pelos sistemas conTÁbeis e administrativos da entidade. Constituem-se de testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.

• Comentários:

  
  Conforme definição da NBC TA 330, que trata da resposta do auditor aos riscos avaliados, Procedimento substantivo (chamado anteriormente de  testes substantivos) é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Os procedimentos substantivos incluem:

  
  (a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações);
  (b) procedimentos analíticos substantivos.

  
  Entretanto, embora a questão tenha sido elaborada já na vigência dessa norma de auditoria, a alternativa correta (letra A), traz de forma literal a definição dos testes substantivos da NBC T 11 (norma antiga), que d̀z̀a que tàs testes “v̀sam à obtenção de ev̀dênc̀a quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contáb̀l da ent̀dade.”

  
  Nenhuma das demais alternativas relaciona-se à definição de testes substantivos (procedimentos substantivos). Ressalta-se que a letra D trata de outro teste de auditoria, o teste de controle (anteriormente chamado de teste de observ̂nc̀a), que “v̀sa à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumpr̀mento” (NBC T 11).

  
  Já a nova norma (NBC TA 330) define esse teste como sendo o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

  
  Gabarito: A
   

  Prof. Claudenir Brito - www.estrategiaconcursos.com.br