-
Bom, pelo sistema COSO seria o monitoramento, ele é o melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não. É feito tanto por meio de acompanhamento continuo das atividades quanto por avaliações pontuais, tais como autoavaliação, revisões eventuais e auditoria interna. A função do monitoramento é verificar se os controles internos são adequados e efetivos.
Realizar testes de observância está mais adequado a esta etapa e pode ser a última fase a ser executada. Letra A.
Veja as etapas segundo o TCU sobre avaliação de controle interno em nível de entidade:
Fase de Planejamento
Fase de Execução
Fase de Relatório
Monitoramento
-
Gabarito "A".
NBC TI - Auditoria Interna
12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os
seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas
físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro
ou fora da entidade.
-
Alguém sabe ONDE encontrar essa "sequência lógica" que o enunciado se refere?
-
Olha, eu tentei resolver pelo raciocínio mesmo, me parece que vc primeiro precisa conhecer os controles, pra depois fazer inspeção física...mas o comentário do Thiago está muito bem fundamentado. Por fim, primeira questão desse estilo que vejo.
-
Acabei marcando letra E por lógica, primeiro conhecer, e depois inspecionar.
Fico no aguardo se alguém tiver uma fonte que cite tal sequência.
-
Apesar do comentário do Thiago estar bem fundamentado, o posicionamento do TCU parece ser diverso.
O TCU realmente divide as etapas em Planejamento, Execução, Comunicação de Resultados (ou Relatório) e Acompanhamento (ou Follow-up ou Monitoramento). Mas olha só o que ele coloca em cada uma das etapas:
"2.2. Execução
Nesta fase, a equipe aplicará os testes de controle planejados nos instrumentos de avaliação desenvolvidos na fase de planejamento, coletará evidências, desenvolverá as constatações da avaliação, a partir dos resultados dos testes de controle, e documentará o trabalho realizado, observando todas as normas, métodos e padrões de trabalho estabelecidos pelo TCU.
(...)
3. Acompanhamento (Follow-up)
A efetividade das auditorias de avaliação de controle interno dependem do acompanhamento (follow-up) da implementação das ações de melhoria propostas. No TCU, esse acompanhamento se chama monitoramento e consiste na verificação do cumprimento de determinações e recomendações expedidas pelo Tribunal e dos resultados delas advindos, portanto, não deve ser confundido com o componente do Coso, que tem essa mesma denominação."
Assim, para o TCU, a realização dos testes de observância (testes de controle) estariam na etapa EXECUÇÃO, não configurando a última etapa e a questão não teria gabarito. A última etapa estaria relacionada com a verificação da "implementação das ações necessárias por meio de planos de ação, que devem ser elaborados pelos próprios gestores..."
Fonte: https://portal.tcu.gov.br/biblioteca-digital/avaliacao-de-controles-internos-8A81881F6364D8370163BE6255D23F7E.htm
-
Qual a base legal desse gabarito? Concordo com o gronk, segundo as NAT's, a última fase de auditoria é o monitoramento para verificar o cumprimento do plano de ação proposto ao término dos trabalhos, fala sério né cespe, questão sem gabarito na minha opinião.
Abs e fuuuui.
-
Comentário do Prof. Fontenelle:
Questão doutrinária e cobrada de forma pouco usual. Com exceção do gabarito, as outras técnicas seriam utilizadas previamente, na fase de levantamento. Entretanto, o candidato poderia ter entendido que as técnicas fazem parte já da execução dos testes de observância, o que também estaria correto, razão pela qual entendo que pode haver margem para recursos.
-
Fiz a questão com o seguinte raciocínio: se eu precisasse verificar isso, qual seria a última coisa a fazer?
Elaboraria o fluxograma, pra permitir identificar os controles essenciais (elimina C e D) e buscaria obter o entendimento sobre o funcionamento da entidade por meio de inspeção e de entrevista com os empregados (elimina B e E), pra só depois eu poder aplicar os testes, já tendo conhecimento de como as coisas funcionam, caso contrário, como vou avaliar algo que eu não entendo?
Pra ser auditor tem que aprender a PENSAR como auditor
-
O auditor deve escolher um método de estudo do controle interno para atingir os objetivos traçados.
A metodologia do estudo e avaliação do Controle Interno está distribuída da seguinte forma:
Fonte: https://portaldeauditoria.com.br/metodologia-de-estudo-controle-interno/
------------------------------------------
(CESPE - Auditor do TCM BA 2018)
A metodologia de avaliação dos controles internos de determinada entidade, que tem por objetivo garantir a adequação e a consistência desses controles, prevê a execução de diversas etapas, em uma sequência lógica. Nessa avaliação, a última etapa a ser executada consiste na
a) realização de testes de observância das normas internas e legais. (CERTO)
-
O auditor deve escolher um método de estudo do controle interno para atingir os objetivos traçados.
A metodologia do estudo e avaliação do Controle Interno está distribuída da seguinte forma [DART]:
[D]ocumentação do Controle Interno;
[A]valiação do Controle Interno;
[R]esultado da Avaliação do Controle Interno; e
[T]este de Procedimentos (Testes de Observância e Testes Substantivos).
Fonte: https://portaldeauditoria.com.br/metodologia-de-estudo-controle-interno/
.
==============================
(CESPE - Auditor do TCM BA 2018) A metodologia de avaliação dos controles internos de determinada entidade, que tem por objetivo garantir a adequação e a consistência desses controles, prevê a execução de diversas etapas, em uma sequência lógica. Nessa avaliação, a última etapa a ser executada consiste na
a) realização de testes de observância das normas internas e legais. (CERTO)
.
-
A metodologia de avaliação dos controles internos de determinada entidade, que tem por objetivo garantir a adequação e a consistência desses controles, prevê a execução de diversas etapas, em uma sequência lógica. Nessa avaliação, a última etapa a ser executada consiste na
A)realização de testes de observância das normas internas e legais.
Bendito serás!!
-
Para solucionar a questão o candidato deve ter
conhecimento da NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, do Conselho
Federal de Contabilidade.
Segundo a norma, os testes de observância visam “à
obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos
pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade." (grifo
nosso).
Destaca-se que a execução de entrevistas,
a elaboração de fluxogramas, identificação dos controles e inspeção
física da operação normal da entidade são realizadas antes dos testes
de observância.
Assim sendo, com as informações apresentadas no
enunciado e analisando as alternativas disponíveis, destaca-se que os testes de
observância em auditoria estão intimamente ligados à verificação do cumprimento
dos procedimentos de controles internos da auditada.
Gabarito do Professor: Letra A.