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Gabarito E
Comentários:
Em 31.12.2016.
Valor do empréstimo 10.000.000,00
Custo efetivo 9% ao ano
Prazo 10 anos
Custo da transação 435.797
Captação líquida (10.000.000 – 435.797) 9.564.203
Em 31.12.2017.
Encargo financeiro de 2017 = 9.564.203 x 9% 860.778,27
Saldo do empréstimo:
Captação líquida + Encargos do primeiro ano – Pagamento anual =
9.564.203 + 860.778,27 – 1.490.295,00 (pagamento anual) = 8.934.686,27
https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2018/07/24153620/Coment%C3%A1rios-TRT-SP.pdf
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Explicação do Prof. Feliphe Araújo:
https://www.youtube.com/watch?v=lujyjDR1-fM&t=151s
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N T Juros Amort. SD
0 - - - 9.564.203,00
1 1.490.295 860.778,27 629.516,73 8.934.686,27
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Por que não se ajusta a valor presente o empréstimo?
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Mateus Carvalho,
O valor já está ajustado a valor presente. Veja que o valor futuro seria o resultado das 10 parcelas vezes a prestação (10 x 1.490.295,00)
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Primeiro encontram-se os encargos financeiros:
Valor do empréstimo (10000000) - custo da transação (435797) = valor do capital líquido (9564203)*9% (taxa efetiva) = 860778,27 (valor dos encargos)
Segundo encontra-se o valor do saldo do empréstimo:
saldo do empr = cap líq + encargos - parcela
saldo do empr = 95664203 + 860778,27 - 1490295 = 8934686,27
Gab E
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Para calcular o valor evidenciado no Passivo, relativo ao empréstimo obtido, temos que calcular os encargos financeiros apropriados no período.
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquida × Taxa de Juros Efetiva
Vamos, portanto, verificar qual foi o valor de captação líquida.
Valor de Captação Líquido = Valor do Empréstimo – Custos de Transação
Valor de Captação Líquido = R$ 10.000.000 – R$ 435.797 = R$ 9.564.203
Com isso o valor dos encargos financeiros apropriados na Demonstração do Resultado de 2017 será de:
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido × Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 9.564.203 × 9% = R$ 860.778,27
Com isso o valor do passivo relativo ao empréstimo obtido apresentado no Balanço Patrimonial será de:
Saldo Final = Valor de Captação Líquido + Encargos Financeiros – Pagamentos
Perceba que em 31/12/2017 houve pagamento da primeira parcela de R$ 1.490.295,00. Assim:
Saldo Final = R$ 9.564.203,00 + R$ 860.778,27 – R$ 1.490.295,00 = R$ 8.934.686,27
Assim, correta a alternativa E.
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A questão solicitou os encargos financeiros (juros) e o valor líquido no BP no final do período de 1 ano.
De acordo com o item 11 e 12 do CPC 08, o valor captado de empréstimos deve ser líquido de custos de transação, e os custos incorridos devem ser apropriados no decorrer do contrato, assim, ele será primeiramente reconhecido como retificador no passivo. vejamos:
- D Disponibilidade 9.564.203
- D Custos a amortizar 435.797 (retifica empréstimo no passivo)
- C Empréstimos a pagar 10.000.000
Os encargos financeiros incidem no valor líquido do empréstimo utilizando-se da taxa efetiva, conforme o item 12 do CPC 08. Dessa forma, esse será o nosso encargo financeiro (juros passivos ou despesas financeiras):
- Encargos financeiros: 9.564.203 x 9% = 860.778,27
Por fim, sabendo que a parcela é a soma de juros + amortização, temos que tirar da parcela os juros e pegar a amortização e abater do valor líquido do empréstimo:
- Parcela = amortização + juros
- 1.490.295 = Amortização + 860.778,27
- Amortização = 629.516,73
Valor líquido do empréstimo em 31/12/2017: 9.564.203 – 629.516,73 = 8.934.686,27
Gabarito Letra E