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6. A distribuição da riqueza criada deve ser detalhada, minimamente, da seguinte forma:
(a) pessoal e encargos:
(+) Despesa com Salários ...........................................40.000
(b) impostos, taxas e contribuições:
(+) IR e CSLL ............................................................115.000,00
(+) ICMS (360.000-10.000,00)....................................250.000,00
(c) juros e aluguéis......................................................0,00
(d) juros sobre o capital próprio (JCP) e dividendos........0,00
(e) lucros retidos/prejuízos do exercício:
(+) Lucro Líquido .......................................................680.000,00
(=) Total a Distribuir.............................................1.085.000,00
Gab. c
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GABARITO : C
I - Receitas -------------------------------------------------------2.000.000
II - Insumos adquiridos de 3º ------------------------------ (850.000)
CMV -------------------------- 740.000*
Impostos ---------------------- 110.000*
III - VAB = I - II ------------------------------------------------ 1.150.000
IV - Depreciação --------------------------------------------- (80.000)
V - VAL = III - IV ---------------------------------------------- 1.070.000
VI - Valor Recebido em Transferência (receita Financeira) ----------------------- 15.000
VII - Valor Adicionado a Distribuir = V + VI ------------ 1.070.000 + 15.000 = 1.085.000
VIII - Distribuição (VIII = VII) ------------------------------- 1.085.000
Pessoal -------------------------------- 40.000
Impostos sobre vendas ----------- (360.000 - 110.000) = 250.000*
IR --------------------------------------- 115.000
Lucro Líquido ----------------------- 680.000
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vide comments.
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Explicação do Prof. Feliphe Araújo:
https://www.youtube.com/watch?v=O-rJiT7QsrI&t=258s
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Gabarito C
1 - Receitas -------------------------------------------------- 2.000.000
2 - Insumos de 3º ------------------------------------------- (850.000)
CMV --------------------------- 740.000
Tributos Recuperáveis ---- 110.000*
3 - VAB (1 - 2) --------------------------------------------- 1.150.000
4 - Deprec ---------------------------------------------------- (80.000)
5 - VAL (3 - 4) ---------------------------------------------- 1.070.000
6 - V. Recebido em Transferência ----------------------- 15.000
Rec Financ ----- 15.000
7 - Valor A Distribuir (5 + 6) ---------------------------- 1.085.000
8 - Distribuição (8 = 7)----------------------------------- 1.085.000
Pessoal e encargos ---------------------------------------- 40.000
Impostos ----------------------------------------------------- 365.000
IR e CSLL ---------------------------115.000
ICMS (360.000 - 110.000) ----- 250.000*
Lucro Líquido ---------------------------------------------- 680.000
*Os Tributos recuperáveis devem ser adicionados no CMV e posteriormente adicionados na distribuição.
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A Demonstração do Valor Adicionado (DVA) é o informe contábil que evidencia, de forma sintética, os valores correspondentes à formação da riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua respectiva distribuição.
Nesta questão, são os valores pagos ao governo (impostos, deduzidos os recuperáveis) e aos empregados e o lucro liquido que é distribuído aos socios.
Daí, é só somar tudo.
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GABARITO
c) 1.085.000.00
Receita Bruta de Vendas ................................................2.000.000
(−) Custo das Mercadorias Vendidas ...............................(740.000)
(−) Tributos recuperáveis...................................................(110.000)
(−) Despesas Operacionais Despesa de Depreciação ......(80.000)
(+) Receita Financeira .........................................................15.000
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Gente, errei da primeira vez por falta de atenção.
Fiz a DVA "por cima" e esqueci de somar a receita financeira.
Minha recomendação é, se a questão deixar, fazer por baixo, pois as chances de cair nas pegadinhas dos tributos recuperáveis e não recuperáveis ou de esquecer uma receita é menor.
Como seria para calcular por "baixo"?
Somamos:
(1) Lucro Liquido
(2) IR/CSSL
(3) Despesas c/ Salário
(4) Resultado dos Impostos das Vendas ( imposto s/venda - imposto/tributo recuperável)
Calculando...
(1) Lucro Liquido ................................. ................... 680.000 (+)
(2) IR/CSSL ............................................................. 115.000 (+)
(3) Despesas c/ Salário ........................................... 40.000 (+)
(4) Impostos das Vendas ....................................... 360.000 - 110.000 = 250.0000 (+)
( imposto s/venda - imposto/tributo recuperável)
resultado = 1.085.000,00
GABARITO. C
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Daniel,por favor, explica como a questão deixa "fazer por cima" ou "por baixo".
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Minha gente, no modelo de DVA que consta no CPC 09, é feita a distinção entre Valor Adicionado Produzido pela Entidade e o Valor Adicionado Total a Distribuir. Como a questão pediu o valor a distribuir gerado pela empresa, então a Receita Financeira, penso, não deveria entrar no cálculo, pois foi gerado por terceiros e recebidos em transferência. Assim, CABERIA RECURSO.
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A Demonstração do Valor Adicionado está estruturada para ser elaborada a partir da Demonstração do Resultado do período. Assim, há uma estreita vinculação entre essas duas demonstrações e essa vinculação deve servir para sustentação da consistência entre elas. Mas ela tem também uma interface com a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados na parte em que movimentações nesta conta dizem respeito à distribuição do resultado do exercício apurado na demonstração própria.
A partir disso vamos elaborar a DVA!
Assim, correta a alternativa C.
Perceba que o CMV da DRE é diferente do CMV apresentado na DVA, pois nesta demonstração temos que incluir os tributos recuperáveis, de R$ 110 mil, sobre o custo das mercadorias que foram vendidas.
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A receita financeira, qndo calculado pela 2ª parte (distri de riqueza) entra qndo a questão pede: valor add líquido
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Ñ entendo pq os tributoa recuperáveisbdevem ser somados ao CMV. Pensem bem: o valor q a empresa adicionou ao governo é mesmo só a diferença entre o preço de revenda. Ou seja, ele ñ pagou toda a alíquota de ICMS, a outras partes foram adicionadas por outras empresas em outras etapas. Estou errado? Se sim, comentem pfv
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Receita Bruta de Vendas ................................................................................. 2.000.000
(−) Tributos recuperáveis.........................................................................(110.000)
(−) Custo das Mercadorias Vendidas .................................................................. (740.000)
(=) VALOR ADICIONADO BRUTO 1.150.000
(−) Despesa de Depreciação ................................................................................... (80.000)
(=) VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE 1.070.000
(+) Receita Financeira ............................................................................................ 15.000
(=) VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR 1.085.000 (C)