-
GABARITO "E"
O auditor independente pode se utilizar dos trabalhos da auditoria interna bem como contar com o apoio dos auditores internos na execução da auditoria independente. É função do auditor independente decidir se utilizará ou não a auditoria interna.
Se o auditor decidir utilizar os auditores internos para prestar assistência direta deverá:
34. O auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de acordo com a NBC TA 220.
FONTE: NBC TA 610.
-
NBC TA 610:
13. Os objetivos do auditor independente, onde a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos são:
(a) determinar se o trabalho da auditoria interna ou se a assistência direta dos auditores internos pode ser utilizado e, em caso positivo, em quais áreas e em que extensão;
(b) se utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve determinar que esse trabalho é adequado para os fins da sua auditoria; e
(c) se utilizar os auditores internos para prestar assistência direta, o auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada.
-
: vejamos item por item.
Item A: vimos que quando uma entidade possui auditoria interna, o auditor independente pode coordenar seu trabalho com o dos auditores internos, utilizando o trabalho da auditoria interna como suplemento do seu. O conhecimento e a experiência da função de auditoria interna podem contribuir no entendimento da entidade e do seu ambiente pelo auditor independente, assim como no que se refere à identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante. Portanto, não devem se manter independentes. INCORRETO
Item B: o auditor independente espera utilizar o trabalho dos auditores internos para modificar a natureza, época ou reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados ou espera utilizar a auditoria interna como assistente direta na execução da auditoria externa. INCORRETO
Item C, D e E: Os objetivos do auditor independente, onde a entidade tenha a função de auditoria interna e ele espera utilizar o trabalho dessa função para modificar a natureza, a época ou para reduzir a extensão dos procedimentos de auditoria a serem diretamente executados pelo próprio auditor independente, inclusive quando ele pretende obter assistência direta dos auditores internos são:
- Determinar se o trabalho da auditoria interna ou se a assistência direta dos auditores internos pode ser utilizado e, em caso positivo, em quais áreas e em que extensão (item C INCORRETO);
- Se utilizar o trabalho da auditoria interna, o auditor independente deve determinar que esse trabalho é adequado para os fins da sua auditoria (item D INCORRETO); e
- Se utilizar os auditores internos para prestar assistência direta, o auditor independente deve dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado pelos auditores internos de forma apropriada (Item E CORRETO).
Gabarito: alternativa E
-
Fala pessoal! Beleza? Professor Jetro Coutinho aqui, para comentar essa questão que trata das diferenças entre Auditoria Interna e Externa.
Vale lembrar que a Auditoria Interna está, geralmente, localizada dentro da própria organização (e por isso, possui independência relativa) Ela tem como objetivo avaliar e melhorar as operações de uma organização, agregando valor. Ou seja, a auditoria interna tem um foco mais administrativo/gerencial e voltado para melhorar processos da organização.
Já a auditoria externa é tem maior grau de independência, por não estar localizada dentro da própria organização. Ela tem como objetivo aumentar o grau de confiança dos usuários na demonstração contábil. Portanto, tem um foco mais financeiro/contábil.
Vamos às alternativas:
a) Incorreta. A auditoria interna deve ser independente em relação às operações que audita, enquanto a auditoria externa é naturalmente mais independente em relação a organização auditada. Agora, pode haver cooperação entre Auditoria Externa e Interna. Em todo caso, porém, os achados não devem ser sigilosos: eles devem ser compartilhados com a administração da entidade.
b) Incorreta. Pelo contrário, se o auditor externo julgar que pode utilizar algum trabalho da auditoria interna, ele deve modificar os seus próprios procedimentos de acordo com este trabalho da auditoria interna.
Se um trabalho da auditoria interna apontou uma área que tem alto risco e o auditor externo não considerou essa área, por exemplo, o auditor externo pode mudar seus procedimentos para abranger essa área apontada pela auditoria interna.
c) Incorreta. Pelo contrário, é justamente o auditor externo que deve avaliar se deve ou não utilizar algum trabalho da auditoria interna e como se dará este uso.
d) Incorreta. Errado, como já vimos nas alternativas B e C.
e) Correta. Se o auditor externo utilizar a auditoria interna como assistência direta (isto é, o auditor interno executando procedimentos em uma auditoria externa, em conjunto com o auditor externo), o auditor externo deve manter a supervisão (e a direção e revisão) adequada para se assegurar que os auditores internos estão executando o que foi requerido deles de forma apropriada.
Essa supervisão do auditor externo deve ocorrer porque, mesmo que o auditor externo utilize o trabalho dos auditores internos, a responsabilidade pela opinião ainda permanece com o auditor externo.
Gabarito do professor: E
-
Essa questão que trata das diferenças entre Auditoria Interna e Externa.
Vale lembrar que a Auditoria Interna está, geralmente, localizada dentro da própria organização (e por isso, possui independência relativa). Ela tem como objetivo avaliar e melhorar as operações de uma organização, agregando valor. Ou seja, a auditoria interna tem um foco mais administrativo/gerencial e voltado para melhorar processos da organização.
Já a auditoria externa é tem maior grau de independência, por não estar localizada dentro da própria organização. Ela tem como objetivo aumentar o grau de confiança dos usuários na demonstração contábil. Portanto, tem um foco mais financeiro/contábil.
Vamos às alternativas:
a) Incorreta. A auditoria interna deve ser independente em relação às operações que audita, enquanto a auditoria externa é naturalmente mais independente em relação a organização auditada. Agora, pode haver cooperação entre Auditoria Externa e Interna. Em todo caso, porém, os achados não devem ser sigilosos: eles devem ser compartilhados com a administração da entidade.
b) Incorreta. Pelo contrário, se o auditor externo julgar que pode utilizar algum trabalho da auditoria interna, ele deve modificar os seus próprios procedimentos de acordo com este trabalho da auditoria interna.
Se um trabalho da auditoria interna apontou uma área que tem alto risco e o auditor externo não considerou essa área, por exemplo, o auditor externo pode mudar seus procedimentos para abranger essa área apontada pela auditoria interna.
c) Incorreta. Pelo contrário, é justamente o auditor externo que deve avaliar se deve ou não utilizar algum trabalho da auditoria interna e como se dará este uso.
d) Incorreta. Errado, como já vimos nas alternativas B e C.
e) Correta. Se o auditor externo utilizar a auditoria interna como assistência direta (isto é, o auditor interno executando procedimentos em uma auditoria externa, em conjunto com o auditor externo), o auditor externo deve manter a supervisão (e a direção e revisão) adequada para se assegurar que os auditores internos estão executando o que foi requerido deles de forma apropriada.
Essa supervisão do auditor externo deve ocorrer porque, mesmo que o auditor externo utilize o trabalho dos auditores internos, a responsabilidade pela opinião ainda permanece com o auditor externo.
Resposta: E