Questão 2831194

• Banca: Gestão Concurso
• Órgão: EMATER-MG
• Ano: 2018
• Provas: Gestão Concurso - 2018 - EMATER-MG - Assistente Técnico I - Ciências Contábeis
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Demonstração do Resultado do Exercício; Lucro Real, Presumido e Arbitrado

A sociedade empresária ALFA Ltda. adquiriu um veículo, em 1º de abril de 2017, por R$ 30.000,00, sendo colocado em uso naquela mesma data. E, ao longo do ano de 2017, adotou o método da linha reta (também conhecido como método linear ou método das cotas constantes) para cálculo da depreciação mensal e respectivo registro contábil. Ainda para cálculo da depreciação mensal, considerou como estimativa de vida útil do veículo o prazo de 4 anos e que, ao final desta vida útil, haverá valor residual equivalente a 10% do valor de aquisição. A sociedade empresária ALFA Ltda. é tributada com base na sistemática do lucro real. Considere que a legislação fiscal estabelece como sendo de 5 anos o prazo de vida útil para o referido veículo e 20% a taxa anual de depreciação.

Tendo por base as informações apresentadas, é correto afirmar que o procedimento a ser adotado na determinação do lucro real apurado pela sociedade empresária ALFA Ltda., em 31 de dezembro de 2017, em razão da aquisição e da depreciação do veículo citado, é

• A. adição de R$ 562,50 ao lucro contábil, para determinação do lucro real.
• B. adição de R$ 1.462,50 ao lucro contábil, para determinação do lucro real.
• C. exclusão de R$ 5.062,50 no lucro contábil, para determinação do lucro real.
• D. nenhum ajuste deverá ser processado, uma vez que a depreciação é uma despesa dedutível.

Gabarito: A

Comentários

• Achei que adicionava somente a diferença das depreciacoes , que no caso era 112,50 e nao o valor integral da depreciação acelerada.

  
  

  ALGUÉM?

• 01/04/2017

  Veículo R$ 30.000,00

  Vida útil 4 anos

  Valor residual R$ 3.000,00

  
  

  31/12/2017 - 9 meses

  Depreciação acumulada R$ 5.062,50

  Valor contábil R$ 24.937,50

  
  

  Ajuste do IR - 9 meses

  Vida útil 5 anos - taxa de 20%

  Depreciação acumulada R$ 4.500,00

  Valor contábil R$ 25.500,00

  
  

  Adição de R$ 562,5

• Trata-se da diferença entre depreciação contábil e fiscal para efeito de imposto de renda.

  Em 1º de abril de 2017:

  ➤ Dados:

  ⇒ Contábeis:

  - Veículo: R$ 30.000

  - Vida útil: 4 anos

  - Valor residual=10%*R$ 30.000=R$ 3.000

  ⇒ Fiscais:

  - Veículo: R$ 30.000

  - Vida útil: 5 anos

  ➤ Resolução: Cálculo da depreciação (1º de abril de 2017 a 31 de dezembro de 2017):

  ⇒ Contábil:

  - Valor depreciável=R$ 30.000 - R$ 3.000=R$ 27.000

  - Depreciação=(Valor depreciável/Vida útil)*Tempo decorrido

  - Depreciação=(R$ 27.000/48 meses)*9=R$ 5.062,50

  ⇒ Fiscal:

  - Valor depreciável=R$ 30.000

  - Depreciação=(Valor depreciável/Vida útil)*Tempo decorrido

  - Depreciação=(R$ 30.000/60 meses)*9=R$ 4.500

  ➤ Interpretação: Do ponto de vista contábil, deve ser reconhecida despesa de depreciação de R$ 5.062,50. No entanto, o fisco permite o reconhecimento de R$ 4.500. Dessa forma, se a empresa quiser aproveitar o benefício, deve realizar uma ADIÇÃO de R$ 562,5 (R$ 5.062,50 - R$ 4.500). Assim, a empresa chega ao valor do lucro real.

  Gabarito: Letra A.