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CPC 08 - Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários
Em 31/12/2016, a Cia. Conta Certa obteve um empréstimo no valor de R$ 5.000.000,00 com as seguintes características:
(+) Empréstimo R$ 5.000.000
(-) Custos de Transação R$ 90.000
(=) Empréstimos líquido R$ 4.910.000
Taxa efetivo=10% a.a.
− Pagamentos: parcelas iguais e anuais de R$ 1.975.273,79.
− Datas de vencimentos das parcelas: 31 de dezembro de cada ano.
O saldo líquido total apresentado para o empréstimo no balanço patrimonial de 31/12/2017, após o pagamento da primeira parcela, e o valor dos encargos financeiros reconhecidos no resultado de 2017 foram, respectivamente:
Encargos Financeiros= Empréstimos líquido*Taxa efetivo=10%*R$ 4.910.000=R$ 491.000
PMT=Parcela-Encargos Financeiros=R$ 1.975.273,79 - R$ 491.000=R$ 1.484.273,79
Saldo Empréstimos líquido=R$ 4.910.000 - R$ 1.484.273,79=R$ 3.425.726,21
GAB. A
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Só uma correção no comentário do Alan:
PMT significa pagamento = parcela
PMT(parcela) = amortização + juros
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Temos de saber o valor da captação líquida:
Empréstimo R$ 5.000.000,00
(-) Custo de transação -R$ 90.000,00
Captação líquida R$ 4.910.000,00
Agora, em cima deste valor, calculamos os encargos financeiros:
Empréstimo R$ 5.000.000,00
(-) Custo de transação -R$ 90.000,00
Captação líquida R$ 4.910.000,00
Encargos financeiros (10%) R$ 491.000,00
Valor atualizado do empréstimo R$ 5.401.000,00
Agora é só subtrair o valor do pagamento:
Empréstimo R$ 5.000.000,00
(-) Custo de transação -R$ 90.000,00
Captação líquida R$ 4.910.000,00
Encargos financeiros (10%) R$ 491.000,00
Valor atualizado do empréstimo R$ 5.401.000,00
(-) Pagamento da parcela -R$ 1.975.273,79
Valor atualizado do empréstimo 2 R$ 3.425.726,21
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Alguém pode expor os lançamentos contábeis?
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O reconhecimento do empréstimo provocará aumento do ativo e passivo na entidade no valor de captação líquido, que é dado por:
Valor de Captação Líquido = Valor do Empréstimo - Custos de Transação
Valor de Captação Líquido = R$ 5.000.000,00 - 90.000,00 = R$ 4.910.000,00
Sendo assim, a entidade realizará o seguinte lançamento na data da captação:
D – Caixa ou Bancos R$ 4.910.000 (Ativo)
D – Custos de Transação a Amortizar R$ 90.000 (Retificadora do Passivo)
C – Empréstimos a Pagar R$ 5.000.000 (Passivo Exigível)
Para calcular o valor dos encargos financeiros do período basta aplicar a taxa de juros efetiva sobre o valor de captação líquido. Assim:
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido × Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 4.910.000,00 × 10% = R$ 491.000,00
Por fim, fara calcular o valor do saldo líquido total apresentado para o empréstimo no balanço patrimonial de 31/12/2017 basta seguir a seguinte equação:
Saldo Final = Valor de Captação Líquido + Encargos Financeiros - Pagamentos
Perceba que em 31/12/2017 houve pagamento da primeira parcela, de R$ 1.975.273,79. Com isso:
Saldo Final = R$ 4.910.000,00 + R$ 491.000,00 - R$ 1.975.273,79 = R$ 3.425.726,21
Com isso, correta a alternativa A.
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alguém saberia me informar o pq de não ter apropriado ao resutlado tb a parcela dos custos da transação que foram pagos inicialmente? não teria tbm que incorrer junto aos juros ?
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CORREÇÃO EM VÍDEO COM O PROFESSOR SILVIO SANDE. TOP!
https://www.youtube.com/watch?v=IKENHzdCeuk
Localização: minutos 00:59:59
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Guardem essa dica:
Na DRE lançamos:
tx efetiva X o valor efetivamente captado
10% X (5.000.000 - 90.000) = 491.000 - sendo que parte disso é juros e parte é encargo de transação.
Qual o valor dos juros?
tx contratada X o valor contratado
9% X 5.000.000 = 450.000
Veja que foi apropriado na DRE 450.000 + 41.000 que são os encargos.
Como estamos trabalhando com sistema de parcelas constantes (PRICE), e cada parcela é composta por parte de juros e parte de amortização, o montante de juros pago em cada parcela cai, visto que é % aplicado sobre valor ainda não amortizado.
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Saldo líquido apresentado no balanço patrimonial:
Valor líquido captado 4.910.000 (5.000.000 – 90.000)
(+) encargos financeiros 491.000 (4.910.000 x 10%)
(–) pagamento da primeira parcela 1.975.273,79
(=) Saldo Líquido 3.425.726,210
Letra A.
Obs. Para encontrarmos o valor dos encargos financeiros do período, basta pegarmos o Valor líquido captado do empréstimo e multiplicarmos pela taxa efetiva de juros, vejam:
4.910.000 x 10%% = R$ 491.000