Questão 2845732

• Banca: FCC
• Órgão: SEFAZ-SC
• Ano: 2018
• Provas: FCC - 2018 - SEFAZ-SC - Auditor-Fiscal da Receita Estadual - Auditoria e Fiscalização (Prova 3)
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Suponha que José é Auditor Fiscal de Santa Catarina e irá realizar uma auditoria contábil-tributária em uma indústria de Joinville.

Verificou na conta contábil Estoque de matérias-primas que a indústria fez uma aquisição de insumos industriais no dia 26 de setembro de 2018, cujo custo contábil foi registrado pelo valor de R$ 830,00.

Por sua vez, verificou no bloco do SPED ICMS-IPI as informações referentes ao Livro de Registro de Entradas do ICMS e IPI, e detectou na aquisição de insumos industriais do dia 26 de setembro de 2018 a seguinte informação: custo de aquisição de R$ 1.200,00; valor da base de cálculo de ICMS de R$ 1.000,00; valor de ICMS a crédito na escrita fiscal de R$ 170,00; valor de IPI a crédito na escrita fiscal de R$ 200,00.

Para finalizar a auditoria José acessou a Nota Fiscal Eletrônica desta compra de insumos e obteve as seguintes informações:

- IPI destacado na nota fiscal: R$ 200,00

- Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00

- ICMS destacado na nota fiscal: R$ 170,00

A empresa é contribuinte do IPI e do ICMS, e está sujeita ao regime de PIS-COFINS cumulativo (sem direito a crédito).

Nesse caso, José, como Auditor Fiscal do ICMS, deve concluir que o recolhimento do ICMS nessa compra

• A. está correto, uma vez que o valor contábil registrado na contabilidade na conta de estoque é de R$ 1.000,00 e a base de cálculo do ICMS é de R$ 1.000,00.
• B. está correto, tendo em vista que o valor contábil do SPED-ICMS-IPI foi R$ 1.200,00 (Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00), sendo que para fins de registro contábil dos estoques: a conta contábil de IPI a recuperar pela indústria é R$ 200,00; a conta contábil de ICMS a recuperar é R$ 170,00 e a conta contábil de estoques no ativo é R$ 830,00.
• C. foi a menor, já que a base de cálculo do ICMS deveria ser R$ 1.200,00, uma vez que o valor contábil registrado na contabilidade é R$ 830,00 e o valor total da Nota Fiscal é R$ 1.200,00.
• D. está correto, tendo em vista que o valor contábil do SPED-ICMS-IPI foi R$ 1.200,00 (Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00), sendo que para fins de registro contábil dos estoques: a conta contábil de ICMS a recuperar é R$ 170,00 e a conta contábil estoques no ativo é R$ 1.030,00.
• E. foi a maior sobre uma base de cálculo de R$ 1.000,00, uma vez que o valor contábil registrado na contabilidade é apenas R$ 830,00 e a base de cálculo do ICMS deveria ser de R$ 830,00.

Gabarito: B

Comentários

• GABARITO LETRA B.

  Contabilização do Estoque de Mercadorias

  D Estoques ------------------------------ 830,00

  D ICMS A RECUPERAR ------------ 170,00

  D IPI A RECUPERAR ---------------- 200,00

  C FORNECEDORES DE MERCADORIAS ------------ 1.200,00

• Vale lembrar também que o núcleo da questão é que o IPI não entra na base de cálculo do ICMS quando a mercadoria é adquirida para insumo na produção. Assim, a BC do ICMS é somente R$ 1.000,00.

  
  

  Caso o produto fosse adquirido para consumo final, como o caso de um item do imobilizado, por exemplo, o IPI entraria na BC do ICMS (R$ 1.000,00 + R$ 200,00 = 1.200,00)

  
  

• Perguntinha clássica de contabilidade 1!! Perfeito o comentário da colega Concurseira RJ. Apenas para complementar:

  BALANÇO PATRIMONIAL

  - Ativo                                                                           PASSIVO

         - estoques.......................830                                  - Fornecedores a pagar......................1200

         - icms a recuperar .........170

         - ipi a recuperar..............200 

   

          

   

• Letra (b)

  Complementando os comentários da Concurseira RJ e Ana Paula:

  Os lançamentos podem ser de:

  1º Fórmula -> Envolve uma conta a débito e uma conta a crédito.

  Ativo (mercadorias) aumenta com lançamento a débito!

  Ativo (caixa) diminui com lançamento a crédito!

  2º Fórmula -> Envolve uma conta a débito e duas ou mais a crédito.

  Ativo (mercadorias) aumenta com lançamento a débito!

  Ativo (caixa) diminui com lançamento a crédito!

  Passivo (fornecedores) aumenta com lançamento a crédito!

  3º Fórmula -> Envolve duas ou mais contas a débito e uma conta a crédito. (Na questão)

  4º Fórmula -> Envolve duas ou mais contas a débito e duas ou mais contas a crédito.

  1º fórmula 1 Débito 1 Crédito

  2º fórmula 1 Débito 2 Créditos

  3º fórmula 2 Débitos 1 Crédito

  4º fórmula 2 Débitos 2 Créditos

  Sequência de números e teremos: 11, 12, 21, 22. Em ordem crescente.

• Bom dia.
  Questão que poderia ser de Contabilidade, mas se adequaria melhor como procedimentos de auditoria.
  Bons estudos.
  
  

• 1º - O valor do IPI não faz parte da Base de cálculo do ICMS, visto a matéria-prima ser para industrialização : "conta contábil Estoque de matérias-primas que a indústria fez uma aquisição de insumos industriais no dia 26 de setembro de 2018, cujo custo contábil foi registrado pelo valor de R$ 830,00"

  2º - o valor registrado na contabilidade - inicialmente - R$ 830,00 é só da mercadoria, sem ICMS/IPI.

  3º - o ICMS é por dentro , logo faz parte da SUA BASE DE CÁLCULO :

  Base de cálculo : INSUMOS + ICMS : 830 + 170 = 1000

  logo :

  D - ESTOQUES DE INSUMOS INDUSTRIAIS - 830

  D - ICMS A RECUPERAR - 170

  D - IPI A RECUPERAR - 200

  C - FORNECEDOR - 1200

• QUESTÃO LINDA !!!!