Questão 2896600

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SEFAZ-RS
• Ano: 2019
• Provas: CESPE - 2019 - SEFAZ-RS - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Bloco III
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

A empresa Ferragens S.A. mantém parte dos seus estoques guardada na empresa Armazéns S.A. Ao auditar os estoques da Ferragens S.A., o auditor independente constatou a necessidade de confirmação externa, porém a administração não permitiu o envio da solicitação de confirmação.

Considerando-se essa situação hipotética e as normas vigentes de auditoria, é correto afirmar que o auditor deverá

• A. finalizar a realização do trabalho no momento da recusa da administração e emitir um relatório de auditoria com ressalvas.
• B. realizar procedimento de inspeção física na empresa Armazéns S.A., independentemente de autorização da empresa auditada.
• C. registrar os fatos nos papéis de trabalhos e emitir relatório de auditoria com abstenção de opinião em relação aos estoques.
• D. executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
• E. comunicar ao controle interno da empresa auditada que a ausência de informações será utilizada como evidência para encerrar o trabalho.

Gabarito: D

Comentários

• NBC TA 505

  Recusa da administração em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação

  8. No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor deve:

  (a) indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade (ver item A8);

  (b) avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria (ver item A9); e

  (c) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável (ver item A10).

  9. Se o auditor concluir que a recusa em permitir o envio de solicitações de confirmação não é razoável, ou não conseguir obter evidência de auditoria relevante e confiável por meio de procedimentos alternativos de auditoria, o auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança de acordo com a NBC TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança, item 16. O auditor deve, também, determinar as implicações para a auditoria e para a opinião do auditor de acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente.

• De acordo com a NBC TA 705, somente se o auditor não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, haverá a necessidade de tomar uma das seguintes ações

  1- opinião com ressalvas (possíveis distorções relevantes mas não generalizadas)

  2- renunciar o trabalho (possíveis distorções relevantes + generalizadas)

  3- abster-se de expressar opinião (possíveis distorções relevantes + generalizadas + impossibilidade de renúncia antes de emissão do relatório)

• questão que trata sobre os estoques em poder de terceiros. A empresa pode manter estoques em poder de terceiros, situação comum na industrialização por encomenda e na consignação. O auditor deve obter a confirmação da existência desses estoques, através da circularização.

                 Segundo a NBC TA 505, caso a administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor deve:

                 (a) indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade;

                 (b) avaliar as implicações da recusa da administração na avaliação do auditor dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria; e

                 (c) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.

                 Observem que a questão trata mais do procedimento de circularização em si do que da auditoria dos estoques em poder de terceiros.

  Gabarito: alternativa D

• Lembrando pessoal : hoje em dia , é muito difícil auditor ter tempo pra contar estoques , por isso , e mais comum até ser feito uma avaliação na contabilidade da empresa do que ia pra contagem visual .