-
Nas demonstrações individuais da controladora/investidora, a Mais Valia e o Goodwill são classificados no Investimento.
No balanço consolidado a Mais Valia será eliminada contra ativos e passivos que lhes deram origem e o Goodwill será transferido para o Intangível.
31/12/2016
COLOR MAQ AQUISIÇÃO DE 70% PL ------> COLOR RED
Investimento R$ 6.000.000,00 PL = 4.500.000,00
VALOR JUSTO LIQ = 7.000.000,00
Custo de Aquisição: 3.150.000 (4.500.000,00 X 70%)
Goodwill: Valor pago - Valor justo líquido
GW = 6.000.000 - 7.000.000,00 = -1.000.000, (compra vantajosa) deve ser reconhecida no resultado
Mais Valia = Valor justo líquido - PL
MV = 7.000.000 - 4.500.000
MV = 2.500.000,00
-
Gab. C
Regra geral o valor reconhecido na conta investimentos é o valor do custo, mas tem que verificar se houve compra vantajosa (o que não é o caso da questão).
100% Valor Contábil = 4.500.000
100% Valor Justo = 7.000.000
70% Valor Contábil = 3.150.000
70% Valor Justo = 4.900.000
Mais valia = valor justo - valor contábil (como adquiriu somente 70% das ações, vc usa o valor para 70%)
Mais valia = 4.900.000 - 3.150.000 = 1.750.000
Goodwill = valor pago - valor justo
Goodwill = 6.000.000 - 4.900.000 = 1.100.000
Como o Goodwill é positivo a compra não foi vantajosa, então o valor reconhecido será o custo do investimento.
-
Nesse exercício não é preciso fazer contas, tenha em mente o seguinte:
1) Quando o enunciado pedir o valor do investimento no BALANÇO INDIVIDUAL, o goodwill (quando houver) deverá ser apresentado como parte da conta investimento.
2) Quando o enunciado pedir o valor do investimento no BALANÇO CONSOLIDADO, o goodwill (quando houver) deverá ser apresentado como parte do intangível.
Como o enunciado solicitou o valor do investimento no Balanço Individual, devemos lembrar do CPC 18 (R2) que diz: o registro inicial deverá ser feito pelo custo!!!! Com isso, não é necessário calcular nada, mas apenas escolher a alternativa correta, afinal, o custo de aquisição foi de $6.000.000.
CPC 18 (R2)
Método da equivalência patrimonial é o método de contabilização por meio do qual o investimento é inicialmente reconhecido pelo custo e, a partir daí, é ajustado para refletir a alteração pós-aquisição na participação do investidor sobre os ativos líquidos da investida.
Eu indiquei o MEP como trecho do CPC, pois o enunciado afirma que a aquisição foi de 70%. Logo, devemos avaliar o investimento por esse método.
-
Pra contribuir:
d Investimento 6.000.000
(Goodwill 1.100.000)
(Mais valia 1.750.000)
(Cont. 3.150.000)
a Caixa 6.000.000
-
Regra geral o investimento é mensurado, incialmente, pelo custo de aquisição (R$ 6 milhões). No entanto, tenha cuidado, pois há uma exceção: quando há ganho por compra mais vantajosa na aquisição (ou goodwill negativo), quando o investimento é avaliado inicialmente por seu valor justo.
A forma mais fácil de verificar os valores do ágio mais-valia e goodwill é elaborar uma tabela, levando em consideração o percentual adquirido pela investidora.
A partir disso conseguimos calcular facilmente o valor do ágio mais-valia e do goodwill.
Como não há a figura do goodwill negativo (ou ganho por compra mais vantajosa), o reconhecimento inicial se dará pelo custo, o que torna a alternativa E correta.
Apenas para finalizar os comentários, vamos verificar o lançamento contábil desta aquisição.
D – Investimentos em Controladas R$ 6 milhões (ANC – Investimentos)
C – Caixa R$ 6 milhões (Ativo Circulante)
Obs.: parte do investimento, de 6 milhões, é representado pelo Ágio Mais-Valia (R$ 1.750.000) e pelo Goodwill (R$ 1.100.000).
-
A questão pede simplesmente o valor do Investimento
Credito Banco 6milhoes
Debito Investimento 6milhoes
Somente isso.
Os demais dados e outra matéria, goodwill, compra vantajosa ou mais valia, porem completamente descartável nesse questão.
-
Regra geral: se o goodwill é positivo o investimento é avaliado pelo valor pago.
Exceção: se o goodwill é negativo (ganho por compra mais vantajosa) o investimento é avaliado pelo valor justo.
Elaborar tabela de comparação de valores
Cia. ColorRed PL100% PL70%
Valor Contábil R$ 4,5 milhões R$ 3,15 milhões
Valor Justo R$ 7 milhões R$ 4,9 milhões
Fórmulas
Ágio MV = valor justo - valor contábil(PL)
Goodwill = valor pago - valor justo
d Investimento em controladas 6.000.000 (ANC-investimentos)
(Goodwill 1.100.000)
(Ágio MV 1.750.000)
(Valor Contábil 3.150.000)
c Caixa 6.000.000 (AC)
Resposta correta - Letra C