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CPC 08 - Custos de Transação e Prêmios na Emissão de Títulos e Valores Mobiliários
Em 30/6/2017, a Cia. Só Recursos obteve um empréstimo no valor de R$ 3.000.000 com as seguintes características:
- Prazo total: 4 anos.
- Taxa de juros compostos: 4,2 % ao semestre.
- Pagamentos: parcelas iguais e semestrais no valor de R$ 449.270,70 cada.
(+) Empréstimo R$ 3.000.000
(-) Custos de Transação R$ 100.000
(=) Empréstimos líquido R$ 2.900.000
Taxa efetivo=5,0% ao semestre
O valor dos encargos financeiros reconhecidos no resultado de 2017 foi:
Encargos Financeiros= Empréstimos líquido*Taxa efetivo=5%*R$ 2.900.000=R$ 145.000
Gab. C
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O valor dos encargos financeiros será calculado multiplicando o valor da captação líquida pela taxa efetiva de juros, de 1,0%. Vamos, então, calcular o valor de captação líquida do empréstimo!
Valor de Captação Líquido = Valor do Empréstimo – Custos de Transação
Valor de Captação Líquido = R$ 3.000.000,00 – R$ 100.000,00
Valor de Captação Líquido = R$ 2.900.000,00
Então o registro contábil no momento da captação dos recursos será:
D – Caixa R$ 2.900.000,00 (pela Captação Líquida)
D – Custos a Amortizar R$ 100.000,00 (Retificadora do Passivo)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 594.165,60 (Retificadora do Passivo)
C – Empréstimos a Pagar R$ 3.594.165,60 (Passivo Exigível)
Com isso podemos calcular os encargos financeiros, que é dado por:
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquida × Taxa de Juros Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 2.900.000 × 5% = R$ 145.000,00
Com isso, correta a alternativa C.
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Para calcularmos o valor dos encargos financeiros que serão
lançados na DRE, precisamos encontrar o valor efetivamente captado pela
empresa.
Agora, vamos aplicar a taxa efetiva sobre a captação efetiva, para
encontrarmos os encargos financeiros.
Gabarito do professor: Letra C.
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RESOLUÇÃO DA QUESTÃO:
https://www.youtube.com/watch?v=3Vn0mJYpjAI
MATERIAL DE APOIO: https://drive.google.com/file/d/1zick_4LZE5ihKowKkGXUNjNAGoGwFTd2/view?usp=sharing
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Para encontrarmos o valor dos encargos financeiros do período, basta pegarmos o saldo devedor do empréstimo na data determinada e multiplicarmos pela taxa efetiva de juros, vejam:
• Saldo Devedor = 3.000.000 – 100.000 = 2.900.000
• Taxa Efetiva de Juros = 5,0%
• Encargos Financeiros = R$ 145.000
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Esse valor representa a soma das despesas financeiras e dos custos de transação, vejam:
Custos de Transação = Saldo Devedor x (Taxa Efetiva - Taxa Nominal)
Custos de Transação = 2.900.000 x 0,8 % = R$23.200,00
Despesas Financeiras = Saldo Devedor x (Taxa Nominal)
Despesas Financeiras = 2.900.000 x 4,2% = R$121.800,00
Encargos Financeiros = Saldo Devedor x (Taxa Efetiva)
Encargos Financeiros = R$ 145.000
Prof: Júlio Cardoso.