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CPC 18
39. A empresa Quase Tudo S.A. apresentava, em determinada data, o valor de R$ 120.000.000,00 para o Patrimônio Líquido contabilizado. A empresa Totalmente S.A. adquiriu, nessa data, 60% das ações da empresa Quase Tudo S.A.
1. Valor Pago R$ 110.000.000
2. VJ líquido dos ativos/ passivos identificáveis (R$ 150.000.000*60) R$ 90.000.000
3. PL (R$ 120.000.000*60%) R$ 72.000.000
Goodwill=1-2= R$ 20.000.000
Mais-valia=2-3= R$ 18.000.000
D: Investimentos R$ 110.000.000
- Goodwill=1-2= R$ 20.000.000
- Mais-valia=2-3= R$ 18.000.000
- PL R$ 72.000.000
C: Caixa R$ 110.000.000
Gab. C
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Gab. C
Só uma correção na boa resolução do colega Alan Brito:
- Goodwill=1-2= R$ 20.000.000
Bons estudos!
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1) Houve mais valia e goodwill? Sim (Custo > PLjusto x %participação)!
2) O enunciado solicita lançamento no balanço consolidado ou individual? Individual, logo, contabilizar o custo de aquisição, incluindo o goodwill, na conta investimentos. Caso o enunciado solicite o lançamento no balanço consolidado, o goodwill deverá ser apresentado como intangível.
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Galera denovo ele pergunta qual o valor que vai ser reconhecido na conta investimento.
se paguei 110 sera o valor que paguei, a banca sempre quer que vc perca tempo, mas nesse tipo de questao preste atenção na pergunta final
saiu do cx 110
creditei 110 na conta investimento
nem precisa calcular mais valia e goodwill
Gab. C
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Valor Patrimonial PL Quase Tudo S.A = R$ 120.000.000
Valor Patrimonial Proporcional ao percentual participação Totalmente = 120.000.000 x 0,60 = R$ 72.000.000,00
Valor Justo Proporcional = 150.000.000 x 0,60 = R$ 90.000.000,00
Valor Pago na aquisição = R$ 110.000,000
Percebam que temos o reconhecimento de mais valia e goodwill nesses investimentos:
Mais – Valia = Valor Justo – Valor Patrimonial = 90.000.000 – 72.000.000 = 18.000.000
Goodwill = Valor Pago – Valor Justo = 110.000.000 – 90.000.000 = R$ 20.000.000,00
O valor reconhecido, na data da aquisição, no grupo Investimentos do balanço individual da empresa Totalmente S.A. foi, em reais:
72.000.000 + 18.000.000 +20.000.000 = R$ 110.000.000, que foi o valor pago.
Gabarito: C
Prova comentada - Material Estratégia concursos
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A questão trata de
aquisição de participação permanente no capital de outras sociedades.
Este tema
é abordado no pronunciamento CPC18.
Nesta questão há
aquisição de controle de um ativo, configurando combinação de negócios. Este
tema aparece no pronunciamento CPC 15.
Segundo os
pronunciamentos acima, o valor do investimento na data da aquisição será o seu
valor justo.
O valor do investimento
será encontrado da seguinte forma:
a) Havendo goodwill na aquisição.
Valor
da conta participação societária adicionado do valor da mais valia dos ativos
líquidos, ou subtraído da menos valia dos ativos líquidos e adicionado do goodwill.
b) Ocorrendo ganho por compra vantajosa.
Valor
da conta participação societária adicionado do valor da mais valia dos ativos
líquidos, ou subtraído da menos valia dos ativos líquidos.
A mais valia irá surgir
quando o patrimônio líquido da investida a valor justo for superior ao patrimônio
líquido a valor contábil. No caso contrário, teremos a menos valia.
Importante ressaltar que
no cálculo destas duas parcelas, leva-se em consideração a percentagem de
participação da investidora no patrimônio líquido da investida.
O goodwill e a compra
vantajosa surgem quando o valor é diferente do valor da participação societária
adicionado da mais valia ou deduzido da menos valia.
Resolvendo a questão.
Passo
1:
Cálculo da participação societária:
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Valor
contábil do patrimônio líquido da investida
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120.000.000
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(x)
percentagem de participação no capital da investida
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X 60%
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(=) participação
societária
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72.000.000
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Passo
2:
Cálculo da mais valia ou da menos valia:
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Valor
justo do patrimônio líquido da investida
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150.000.000
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(-)
valor contábil do patrimônio líquido da investida
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(120.000.000)
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(=)
diferença
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30.000.000
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(x)
percentagem de participação no capital da investida
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X
60%
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(=) mais valia
dos ativos líquidos
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18.000.000
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Passo
3:
Cálculo do goodwill ou do ganho por
compra vantajosa:
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Valor
pago na aquisição
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110.000.000
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(-)
participação societária
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(72.000.000)
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(-)
mais valia
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(18.000.000)
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(=) goodwill
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20.000.000
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Passo
4:
Cálculo do valor do investimento:
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Participação
societária
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72.000.000
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(+)
mais valia dos ativos líquidos
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18.000.000
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(+)
goodwill
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20.000.000
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(=) valor do
investimento
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110.000.000
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Obs.: Quando ocorre
goodwill, o valor do investimento é igual ao valor pago (valor justo).
Gabarito do Professor: Letra C.
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Regra geral o investimento é mensurado, incialmente, pelo custo de aquisição (R$ 110 milhões). No entanto, tenha cuidado, pois há uma exceção: quando há ganho por compra mais vantajosa na aquisição (ou goodwill negativo), quando o investimento é avaliado inicialmente por seu valor justo.
A forma mais fácil de verificar os valores do ágio mais-valia e goodwill é elaborar uma tabela, levando em consideração o percentual adquirido pela investidora.
– 60% do PL Contábil = R$ 120 milhões x 60% = R$ 72 milhões
– 60% do Valor Justo do PL = R$ 150milhões x 60% = R$ 90milhões
A partir disso conseguimos calcular facilmente o valor do ágio mais-valia e do goodwill.
Ágio Mais Valia = Valor Justo - Valor Contábil
Ágio Mais Valia = 90 - 72 = R$ 18 milhões
Goodwill = Valor Pago - Valor Justo
Goodwill = 110 - 90 = R$ 20 milhões
Como há a figura do goodwill (positivo) o reconhecimento inicial se dará pelo custo, de R$ 110 milhões.
D – Investimentos em Controladas R$ 110.000.000 (ANC)
C – Caixa R$ 110.000.000 (AC)
Com isso, correta a alternativa C.