Questão Q1044502

Em 30/06/18, a Cia Comercial Ltda, que tem como objeto a comercialização peças, apurou o balancete a seguir.

Balancete contábil em 30/06/2018

Descrição da conta contábil Reais

Caixa e equivalentes de caixa 125.000 D

Contas a receber 160.000 D

Estoques 400.000 D

Impostos a compensar 100.000 D

Títulos a receber – LP 200.000 D

Valores a receber de LP 180.000 D

Ativo imobilizado 450.000 D

Depreciação/Amortização acumulada 160.000 C

Ativos intangíveis 50.000 D

Salários a pagar 250.000 C

Fornecedores 300.000 C

Impostos a recolher 545.000 C

Comissões a pagar 30.000 C

Contingências tributárias de LP 65.108 C

Capital 50.000 C Reserva legal 10.000 C

Receitas bruta de vendas 2.000.000 C

Impostos sobre vendas 545.000 D

Devoluções de vendas 55.000 D

Custos das mercadorias vendidas 840.000 D

Desp. com vendas 95.000 D

Despesas administrativas 75.000 D

Desp. com depreciação e amortização 5.000 D

Receita financeira 1.200 C

Desp. imposto de renda 96.550 D

Desp. continbuição social 34.758 D

Durante o mês de julho de 2018, ocorreram as seguintes operações na empresa:

• O Total das Receitas de Vendas a prazo no mês é de R$ 500.000;

• Os impostos indiretos correspondem a:

o ICMS = 18%

o Pis = 1,65%

o Cofins = 7,6%

Não ocorreram devoluções de vendas no mês;

• O CMV corresponde a 60% da Receita Líquida de Vendas;

• As despesas com vendas (comissões) a serem pagas em 35 dias correspondem a R$ 20.000;

• As despesas administrativas pagas à vista somaram R$ 15.000;

• Não ocorreram pagamentos de impostos no mês;

• A empresa é tributada pelo Lucro Real Trimestral;

• O ICMS faz base de cálculo para o Pis e a Cofins;

• Não há incidência de Pis/Cofins sobre receita financeira.

O lucro antes do Imposto de Renda e Contribuição social acumulado até julho de 2018 é de, em R$:

Alternativas

386.200.

414.950.

496.700.

516.700.

531.700.

Comentários

Olá.

Há algumas maneiras de se resolver esta questão.

Uma delas pode ser:

1) Lucro Antes de IR e CSLL em 06/2018:

CSLL: 34.758 (=9%*Lucro Bruto)
LB em 06/2018= 34.758/0,09 = 386.200

2) Em 07/2018:
Receita Bruta de Vendas...........500.000
Tributos sobre vendas.................(136.250) = 18%+1,65%+7,6% = 27,25%* Receita Bruta de Vendas
(=) Rec. Líquida de vendas........363.750
(-) CMV........................................(218.250) = 30%*Receita Líquida de Vendas
(=) Lucro Bruto (07/2018).............110.500

3) LB em 06/2018 + Lucro Bruto em 07/2018 = 386.200 + 110.500 = 496.700. (Alternativa C).
A questão aborda o tema classificação de contas e apuração do no balanço patrimonial.

Primeiramente, vamos classificar todas as contas do balancete.

Agora, vamos realizar os lançamentos referentes a julho.

1 – Contabilização da receita de vendas.

D – Clientes (ativo circulante)           500.000

C – Receita de vendas (receita)         500.000

2 – Tributos sobre vendas.

A base de cálculo dos 3 tributos é o valor das vendas. Sendo assim, podemos calcular a soma das percentagens sobre o valor das vendas.

Somando os tributos teremos 27,25% (18% + 1,65% + 7,6%).

D- Despesa com tributos sobre vendas (despesa)     136.250 (500.000 x 27,25%)

C- Impostos a recolher (passivo circulante)       136.250

3 – Baixa dos estoques.

Neste lançamento é necessário calcularmos o valor do Custo das mercadorias vendidas (CMV) que depende da receita líquida.

Calculando a receita líquida do mês:

Receita bruta de vendas                    500.000

(-) Tributos sobre vendas                   (136.250)

(=) Receita líquida de vendas         363.750

Calculando o custo das mercadorias vendidas, teremos:

CMV = 363.750 x 60% = 218.250

Registrando:

D – CMV (despesa)                                      218.250

C – Estoques (ativo circulante)         218.250

4- Despesa de comissões.

D – Despesa com vendas (despesa)              20.000

C – Comissões a pagar (passivo circulante)   20.000

5- Despesas administrativas.

D – Despesas administrativas (despesa)                       15.000

C – Caixa e equivalentes de caixa (ativo circulante)            15.000

Obs.: Não será contabilizado o imposto e a contribuição, haja vista não caracterizar uma obrigação presente. Não se tem ideia se a empresa pagará imposto no final do trimestre.

Agora, listaremos as contas de resultado existentes, em 30/06/2018 e faremos os ajustes provocados pelos lançamentos de julho de 2018.

Não consideraremos as despesas de imposto de renda e contribuição social, haja vista que a questão pede que calculemos o lucro antes destas despesas.

Gabarito do Professor: Letra C.
Vamos a solução
1 - elaborar DRE do Balancete encerrado em 30/06/2018

RECEITA BRUTA VENDAS 2.000,000,00
(-)Devol.Vendas 55.000,00
(-)impostos 545.000,00
=Receita Liquida 1400.000,00
(-)CMV 840.000,00
=Lucro Bruto 560.000,00
(-)Desp Vendas 95.000,00
(-)Desp Adm 75.000,00
(-)Desp.Depreciação 5.000,00
=Lucro operacional Liquido 385.000,00
+ receita financeria 1200
=Lucro Antes do IR/CSLL 386.200,00
2 - elaborar DRE em 30/07/2018
Receita Bruta 500.000,00
(-)Impostos
icms 18% 90.000,00
pis 1,65% 8250,00
confins 7,6% 38.000,00
=Receita Liquida Vendas 363.750,00
(-)CMV 218.250,00
= Lucro Bruto 145.500,00
(-)Desp .Vendas 20.000,00
(-)Desp Adm 15.000,00
= Lucro Antes do IR/CSLL 100.500,00

3-Somar os Resultado Antes do ir/csll(1) e Lucro Antes do IR/CSLL (2)

Resultado Antes do ir/csll(1)+Lucro Antes do IR/CSLL (2)=
386.200,00 + 110.500,00=496.700,00

Gab: C

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