CPC 36
Procedimentos de consolidação
B86. Demonstrações consolidadas devem:
(a) combinar itens similares de ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa da controladora com os de suas controladas;
(b) compensar (eliminar) o valor contábil do investimento da controladora em cada controlada e a parcela da controladora no patrimônio líquido de cada controlada;
(-) aquisição de 100% da Saturno por R$ 200.000
(-) aquisição de 100% da Vênus R$ 300.000
(c) eliminar integralmente ativos e passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa intragrupo relacionados a transações entre entidades do grupo. [...]
_______________________________________________________________________________________________
Empréstimo da empresa Saturno para a empresa Jupter de R$ 180.000
D: Contas a Receber (Ativo) - Saturno: R$ 180.000
C: Contas a Pagar (Passivo) - Jupter: R$ 180.000
Contas a Receber (Saturno) deve ser eliminado integralmente !
_______________________________________________________________________________________________
Empréstimo da empresa Jupter à Vênus de R$ 200.000
D: Contas a Receber (Ativo) - Jupter: R$ 200.000
C: Contas a Pagar (Passivo) - Vênus: R$ 200.000
Contas a Receber (Jupter) deve ser eliminado integralmente
_______________________________________________________________________________________________
(=) Ativo Total (31/12/2018):
(+) Jupter Linhas Aéreas – R$ 1.100.000
(+) Saturno Distribuidora – R$ 780.000
(-) Contas a Pagar (Passivo) - Jupter: R$ 180.000
(+) Vênus Abastecedora – R$ 800.000
(-) Contas a Pagar (Passivo) - Vênus: R$ 200.000
(=) Ativo Total Consolidado (31/12/2018) R$ 2.300.000
GAB. B
A meu ver, deveria ser:
(=) Ativo Total (31/12/2018):
(+) Jupter Linhas Aéreas – R$ 1.100.000
(+) Saturno Distribuidora – R$ 780.000
(-) Contas a Pagar (Passivo) - Jupter: R$ 180.000
(+) Vênus Abastecedora – R$ 800.000
(-) Contas a Pagar (Passivo) - Vênus: R$ 200.000
(-) aquisição de 100% da Saturno por R$ 200.000
(-) aquisição de 100% da Vênus R$ 300.000
(=) Ativo Total Consolidado (31/12/2018) R$ 1.800.000
ANULADA. De fato, houve um erro na planilha de consolidação, que não excluiu a participação nas coligadas, motivo pelo qual anula-se a questão.