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GABARITO - CERTO
O objetivo primeiro dos testes de observância é permitir uma razoável segurança de que os procedimentos de controle interno da organização auditada estão sendo cumpridos pelos colaboradores da organização.
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NBC TI 01 – Da Auditoria Interna
12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
CERTO
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Teste de Observância (ou de aderência): obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
Testes Substantivos: obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade.
Prof. Claudenir Brito - Estratégia Concursos
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Para solucionar a questão o candidato deve ter conhecimento da NBC TI 01 –Da Auditoria Interna, do Conselho Federal de Contabilidade.
Ao ler o enunciado é possível identificar que a Banca pretende saber se o candidato conhece o objetivo dos testes de observância.
Segundo a norma, os testes de observância visam “à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade." (grifo nosso).
Assim sendo, com as informações apresentadas é possível verificar que a afirmação está correta.
Gabarito: CERTO.
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Os testes de controle visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento. Ou seja, são os procedimentos de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles internos da entidade na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações. Os testes de controle são os procedimentos típicos para coleta de evidências sobre o controle interno da entidade. É preciso ter um pouco de atenção, pois as NBCs antigas denominavam os testes de controle como “testes de observância”, podendo ainda ser encontradas questões que apresentem como sinônimos de “testes de controle” os seguintes termos: “testes de observância”, “testes de aderência". A NBC TI 01 utiliza o termo "teste de observância". Nos termos desta norma, os testes de observância (testes de controle) visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
Gabarito: CORRETO.
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Testes de observância - visam “à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade."
Testes substantivos -visam "à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade."
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(CERTO)
Testes de observância ➜ controle interno
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Aprendendo o jogo do CESPE!!!
Testes de OBSERVÂNCIA (X) Testes SUBSTANTIVOS:
TESTE DE OBSERVÂNCIA OU ADERÊNCIA:
I) Identifica: Existência, Efetividade e Continuidade dos CONTROLES INTERNOS:
(CESPE/MTE/2013) Os testes de aderência ou observância, cujo objetivo é identificar a existência, a efetividade e a continuidade dos controles internos, consistem em um conjunto de procedimentos de auditoria destinado a confirmar se as funções críticas de controle interno estão sendo efetivamente executadas.(CERTO)
(CESPE/TCM-BA/2018) Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a existência e a efetividade dos controles internos.(CERTO)
II) Verifica o cumprimento dos procedimentos de CONTROLES INTERNOS:
(CESPE/SEFAZ/DF/2020) Testes de observância em auditoria estão intimamente ligados à verificação do cumprimento dos procedimentos de controles internos da auditada.(CERTO)
III) Avalia os CONTROLES INTERNOS:
(CESPE/CNJ/2013) Na fase de planejamento, o auditor deve considerar os testes de observância que serão empregados para avaliar os controles internos estabelecidos pela administração auditada, a natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados.(CERTO)
IV) Examina rotinas e compara com manuais/normas:
(CESPE/FUB/2013) O auditor, ao examinar as rotinas adotadas pelos servidores de um órgão e as comparar com os manuais da organização e as suas normas de funcionamento, estará efetuando um teste de observância.(CERTO)
CUIDADO!!! (O CESPE adora trocar estes conceitos)
1) Testes de observância – Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
(CESPE/SF/2002) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.(ERRADO)
(CESPE/TCU/2011) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança em relação ao cumprimento e efetivo funcionamento dos procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração.(ERRADO)
2) Testes substantivos – Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
(CESPE/TCE-AC/2009) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devem ser feitos testes de observância. (ERRADO)
(CESPE/TCM-BA/2018) Os testes de auditoria que visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são denominados substantivos.(CERTO)
Gabarito: Certo.
“O sucesso não tem a ver com o lugar de onde você veio, e sim com a confiança que você tem e o esforço que você está disposto a investir.”
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É engraçado quando a CESPE escreve os conceitos das normas com suas próprias palavras. Esse "intimamente ligados" ficou divertido rsrs
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Questão aborda uma das classificações mais cobradas em auditoria, a que divide os testes e procedimentos nos testes de observância e nos testes substantivos. Tal classificação encontra-se na NBC TI 01 (Auditoria Interna), além de diversos normativos de Auditoria Governamental.
Testes de observância sempre estão ligados à verificação da efetividade operacional (ou funcionamento, ou ainda cumprimento) dos Controles Internos da entidade.
Gabarito: “CERTO”.
Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna, Tonyvan de Carvalho Oliveira
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Ninguém suspeitou daquele "controles internos DA AUDITORIA" ao final da questão?
Não seriam controles internos DA EMPRESA AUDITADA?