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GABARITO - ERRADO
A constatação da existência real dos eventos relatados, ou seja, de que as transações realmente ocorreram, e a verificação da integridade dessas transações, isto é, que não existem transações além das relatadas, são objetivos dos testes substantivos.
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NBC TA 500 (R1) – EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
Procedimentos de auditoria para obtenção de evidência de auditoria A14. Como exigido e explicado adicionalmente pela NBC TA 315 e pela NBC TA 330, a evidência de auditoria para a obtenção de conclusões para fundamentar a opinião do auditor é conseguida pela execução de:
(a) procedimentos de avaliação de riscos; e
(b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
(i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o auditor assim escolheu; e
(ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
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Obs.: Para alguns, Teste de Controle=Teste de Observância!
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NBC TA 315 (R1)
6. Os procedimentos de avaliação de riscos incluem:
(a) indagações [...]; (b) procedimentos analíticos; (c) observação e inspeção.
25. O auditor deve identificar e avaliar os riscos de distorção relevante:
(a) no nível das demonstrações contábeis; e
(b) no nível de afirmação para classes de transações, saldos de conta e divulgações;
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Para a doutrina:
Como objetivos fundamentais dos procedimentos substantivos, destacam-se as seguintes constatações:
- Existência real: que as transações comunicadas/registradas realmente tenham ocorrido;
- Integridade: que não existam transações além daquelas registradas/demonstradas;
- Parte interessada: que os interessados naquele registro/comunicação tenham obtido as informações na sua totalidade;
- Avaliação e aferição: que os itens que compõem determinada transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente.
- Divulgação: que as transações/registros tenham sido corretamente divulgadas. Nesse caso, temos como verificar a propriedade.
ERRADO
É Procedimento Substantivo!!!
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Testes de Observância ou de Controle tem como objetivo avaliar se o Controle Interno está operando regularmente.
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Teste de Observância (ou de aderência): obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
Testes Substantivos: obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade.
Prof. Claudenir Brito - Estratégia Concursos
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Para solucionar a questão o candidato deve ter conhecimento da NBC TI 01 –Da Auditoria Interna, do Conselho Federal de Contabilidade.
Ao ler o enunciado é possível identificar que a Banca pretende saber se o candidato conhece o objetivo dos testes de observância.
Segundo a norma, os testes de observância visam “à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade." (grifo nosso).
Assim sendo, os testes de observância são diretamente relacionados aos controles internos. Como no enunciado não é apresentado essa relação, a afirmativa está errada.
Visando ampliar o conhecimento, destaca-se que o objetivo apresentado no enunciado da questão refere-se aos testes substantivos.
De acordo com a norma, “os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade."
Apesar de o enunciado não apresentar o objetivo com as mesmas palavras que constam na norma, é possível relacionar as expressões “constatação da existência real" e “integridades das transações evidenciadas" com os testes substantivos.
Gabarito: ERRADO.
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Resumão sobre o assunto...
Procedimentos da auditoria interna:
- Testes de observância (de controle): visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
- Testes substantivos: visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade e envolvem:
testes de transações e saldos; e
procedimentos de revisão analítica.
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Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Visa à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade. Os procedimentos substantivos incluem:
(a) Testes de detalhes (também chamados de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações).
(b) procedimentos analíticos substantivos (também chamado de revisão analítica).
Já os testes de controle visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento. Ou seja, são os procedimentos de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles internos da entidade na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.
Gabarito: ERRADO.
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Testes de observância - visam “à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade."
Testes substantivos -visam "à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade."
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Enquanto os testes de observância cuidam da verificação da efetividade operacional (ou funcionamento, ou ainda cumprimento) dos Controles Internos da entidade, os testes substantivos buscam evidência acerca da informação propriamente dita.
Em outras palavras, busca-se obter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. O item, portanto, diz respeito aos testes substantivos (e não de observância)
Gabarito Errado