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A
D: Bancos – 46.645,00 D: Encargos a apropriar – 3.355,00 C: Duplicatas Descontadas – 50.000,00
Sobre a conta encargos a apropriar é uma conta retificadora da conta duplicatas descontadas, e será ajustada conforme regime de competência.
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O Banco aceitou de mim uma promessa de pagamento (duplicata) de 50 mil, porém o Banco, que nunca sai perdendo, me retornou dinheiro vivo no total de 46,645 mil.
A diferença desse valor é apropriada na contabilidade mensalmente até o vencimento da duplicata (promessa).
Se a promessa não for cumprida, o Banco (que nunca sai perdendo) me devolve a promessa não cumprida e vem cobrar de mim pelo valor da duplicata, normalmente tirando a parte dele direto da minha conta bancária. (lançamentos de estornos são feitos com base nessa mecânica)
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Letra (a)
1.1 Circulante
1.1.1 Disponível
1.1.1.002 Bancos em conta movimento
1.1.2.002 (-) Duplicatas descontadas
São fatos contábeis permutativos, pois só houve trocas de valores entre contas do ativo.
Duplicatas descontadas funciona como um título de crédito.
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Pq não seria despesas com juros? Lendo o enunciado eu entendi que a duplicata foi descontada e os juros recolhidos ao mesmo tempo. A conta Juros a apropriar só seria oportuna se o montante dos juros fossem ser descontados em uma data posterior.
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A diferença entre os valores de R$ 50.000,00 e R$ 46.645,00 compreende os juros embutidos na transação.
Não se pode fazer o reconhecimento de toda a despesa de juros no momento da transação, pois os juros devem ser apropriados mensalmente. Então, no momento da transação, o valor dos juros é registrado na conta "encargos financeiros a apropriar" e todo mês uma parte do valor será apropriado como despesa.
D: Bancos – 46.645,00
D: Encargos a apropriar – 3.355,00
C: Duplicatas Descontadas – 50.000,00
Gabarito: A
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Lida a questão, vamos para a resolução.
A questão
aborda a escrituração de desconto de duplicatas.
A
operação de desconto de duplicatas é uma das formas de captação de recursos
para a empresa. Nesta transação, a empresa antecipa o valor de suas duplicatas
a receber junto a uma instituição financeira. Esta por sua vez, desconta o
valor dos juros do período entregando a empresa o valor das duplicatas menos os
juros. No vencimento das duplicatas, caso os credores não paguem à empresa,
esta terá que honrar sua dívida com o banco (por essência é uma transação de
empréstimos).
Como dito
acima, a empresa enviará suas duplicatas que possuem valor de R$ 50.000, e
receberá R$ 46.645. A diferença entre estes valores são os juros do período.
Importante
ressaltar que o fato gerador dos juros, reconhecimento como despesa, é o
decurso de tempo entre a data da contratação e a data do vencimento das
duplicatas. Como o dia da contratação é o marco inicial, não haverá
reconhecimento de despesa.
Efetuando
o lançamento:
D –
Bancos 46.645
D – Juros
ou encargos a apropriar 3.355
C –
Duplicatas descontadas 50.000
Gabarito do Professor: Letra A.
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DIFERENÇA ENTRE DESPESAS COM JUROS E ENCARGO FINANCEIROS A APROPRIAR.
--> Despesa com juros é quando já ocorreu o pagamento, resultado.
--> Encargos financeiros a apropriar é o valor que será pago de juros, parte desse valor a cada mês, redutora do passivo.
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Segundo o enunciado houve uma operação de desconto de duplicatas (antecipação de recebíveis) no valor de R$ 50 mil. Considerando que a instituição financeira depositou o valor de R$ 46.645,00 na conta da empresa, vamos analisar o lançamento contábil na data do desconto.
D – Bancos conta Movimento R$ 46.645 ( ↑ Ativo)
D – Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 3.355 ( ↓ Passivo Exigível)
C – Duplicatas Descontadas R$ 50.000 ( ↑ Passivo Exigível)
Com isso, correta a alternativa A.