Trata-se da aplicação do CPC 15 quanto à combinação de negócio.
"Goodwill é um ativo que representa benefícios econômicos futuros resultantes dos ativos adquiridos em combinação de negócios, os quais não são individualmente identificados e separadamente reconhecidos".
⇨ Reconhecimento e mensuração de ativo identificável adquirido, de passivo assumido e de participação de não controlador na adquirida.
→ Se a contraprestação transferida (valor pago) for maior que o valor justo dos ativos líquidos, há goodwill.
→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que o valor contábil do PL, há mais-valia.
→ Se o valor justo dos ativos líquidos for maior que a contraprestação transferida (valor pago), há ganho de compra vantajosa.
⍈ Dados:
Alfa S/A adquiriu 80% de participação na empresa Beta S/A por R$ 300.000.
Na data aquisição, o patrimônio de Beta S/A apresentava a seguinte situação:
⇢............Contábil......Valor Justo
Ativo:...........500.000..............560.000
Passivo:.......200.000..............200.000
PL:...............300.000...........360.000
⍈ Resolução:
- Valor Pago: R$ 300.000
- Valo Justo dos Ativos Líquidos=360.000*80%=288.000
- PL=300.000*80%=240.000
↝ Avaliação:
- Levantamento do Goodwill:
(+) Valor Pago: R$ 300.000
(-) Valo Justo dos Ativos Líquidos: 288.000
(=) Goodwill: 12.000
- Levantamento da Mais-Valia:
(+) Valo Justo dos Ativos Líquidos=360.000*80%=288.000
(-) PL: 240.000
(=) Mais-Valia: 48.000
- Lançamento contábil:
D: Investimentos (AÑC): 300.000
- Goodwill: 12.000
- Mais-Valia: 48.000
- PL: 240.000
C: Caixa (AC): 300.000
Por fim, Goodwill é no montante de R$ 12.000.
Gabarito: Letra D.
A empresa Alfa pagou R$ 300.000 pela participação de 80% na empresa Beta.
O valor contábil do PL da empresa Beta era de R$ 300.000. Logo, Alfa pagou R$ 60.000 a mais que o valor contábil (80% x 300.000 PL)
No entanto, devido a uma valorização do ativo de Beta, correspondente a 60.000, o valor justo do PL da empresa é de 360.000,00. Assim, dos 60.000 pago a mais por Alfa, 48.000,00 é devido a essa valorização (ágio por mais valia 80% x 60.000), enquanto o restante, que corresponde a 12.000 (60.000 – 48.000) decorre de ágio por rentabilidade futura, isto é, Goodwill.