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Trata-se da diferença entre ORIGEM e APLICAÇÃO das contas patrimoniais.
➤ Aspectos conceituais:
➥ Equação contábil quanto à origem e à aplicação:
Pela aplicação da Equação Fundamental da Contabilidade, temos que: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido.
➘ Ativo→Aplicação→Representa os bens e direitos da entidade: Refere a contas de natureza DEVEDORA.
➘ Passivo→Origem →Representa as obrigações da entidade: Refere a contas de natureza CREDORA.
➘ PL→Origem→Representa o capital próprio da entidade: Refere a contas de natureza CREDORA.
Toda APLICAÇÃO de recursos possui uma ORIGEM de mesmo valor.
Contas em saldo devedor (aplicações) e saldo credor (origem).
➤ Resolução:
➘ Contas de ORIGEM (Passivo e PL):
1 – Duplicatas Descontadas: É conta CREDORA DO PASSIVO.
5 – Exaustão Acumulada: Embora seja conta do ATIVO, é uma conta CREDORA.
7 – Adiantamento de Clientes: É conta CREDORA DO PASSIVO.
9 – Provisão para 13º Salário: É conta CREDORA DO PASSIVO.
11 – Reserva de Incentivos Fiscais: É conta CREDORA DO PL.
12 – Capital Subscrito: É conta CREDORA DO PL.
13 – Empréstimos e Financiamentos: É conta CREDORA DO PASSIVO.
15 – Debêntures e Outros Títulos de Dívida: É conta CREDORA DO PASSIVO.
➘ Contas de APLICAÇÃO (Ativo):
2 – Terrenos em Uso: É conta DEVEDORA DO ATIVO.
3 – Adiantamentos a Empregados: É conta DEVEDORA DO ATIVO.
4 – Adiantamento a Fornecedores: É conta DEVEDORA DO ATIVO.
6 – Impostos a Recuperar: É conta DEVEDORA DO ATIVO.
8 – Encargos Financeiros a Transcorrer: Embora seja conta do PASSIVO, é uma conta DEVEDORA.
10 – Gastos com Emissão de Títulos: Embora seja conta do PL, é uma conta DEVEDORA.
14 – Ações em Tesouraria: Embora seja conta do PL, é uma conta DEVEDORA.
Por fim, a sequência numérica que apresenta, respectivamente, contas de “Origens” e de “Aplicações “ é: Origens: 1, 5, 7, 9, 11, 12, 13, 15; Aplicações: 2, 3, 4, 6, 8, 10, 14.
Gabarito: Letra D.
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Resolução da questão:
https://www.youtube.com/watch?v=6hnIRTv_Ddg&t=3s
Material de apoio:
https://drive.google.com/file/d/1Z8KZWESSEIJ4WEdT53rtWbjsm1MISXiR/view?usp=sharing
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Crédito = origem
Débito = aplicação
Assim:
Duplicatas Descontadas – crédito- origem
Terrenos em Uso – débito - aplicação
Adiantamentos a Empregados – débito - aplicação
Adiantamento a Fornecedores – débito - aplicação
Exaustão Acumulada – crédito- origem
Impostos a Recuperar – débito - aplicação
Adiantamento de Clientes – crédito- origem
Encargos Financeiros a Transcorrer – débito - aplicação
Provisão para 13º Salário – crédito- origem
Gastos com Emissão de Títulos – débito - aplicação
Reserva de Incentivos Fiscais – crédito- origem
Capital Subscrito – crédito- origem
Empréstimos e Financiamentos – crédito- origem
Ações em Tesouraria – débito - aplicação
Debêntures e Outros Títulos de Dívida – crédito- origem
Origens: 1, 5, 7, 9, 11, 12, 13, 15; Aplicações: 2, 3, 4, 6, 8, 10, 14
P.S: A conta exaustão acumulada, que apesar de estar no lado dos ativos, possui natureza credora por se tratar de uma conta redutora. Por isso, é uma origem e não aplicação de recursos.
Gabarito: D
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1 – Duplicatas Descontadas = origem (grupo do passivo natureza credora)
2 – Terrenos em Uso = aplicação (grupo do ativo natureza devedora)
3 – Adiantamentos a Empregados= aplicação (grupo do ativo natureza devedora)
4 – Adiantamento a Fornecedores =aplicação (grupo do ativo natureza devedora)
5 – Exaustão Acumulada = origem (grupo do ativo natureza credora)
6 – Impostos a Recuperar = aplicação (grupo do ativo natureza devedora)
7 – Adiantamento de Clientes = origem (grupo do passivo natureza credora)
8 – Encargos Financeiros a Transcorrer = aplicação (grupo do passivo natureza devedora)
9 – Provisão para 13º Salário =origem (grupo do passivo natureza credora)
10 – Gastos com Emissão de Títulos = aplicação (grupo do PL natureza devedora)
11 – Reserva de Incentivos Fiscais = origem (grupo do PL natureza credora)
12 – Capital Subscrito = origem (grupo do PL natureza credora)
13 – Empréstimos e Financiamentos = origem (grupo do passivo natureza credora)
14 – Ações em Tesouraria = aplicação (grupo do PL natureza devedora)
15 – Debêntures e Outros Títulos de Dívida = origem (grupo do PL natureza credora)
Obs. Aplicações = contas devedoras
Origens = contas credoras
Ou seja, não importo o grupo que ela pertence no balanço, mas sim a sua natureza.
Gabarito: Letra D.
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CONTAS DE ORIGEM:
1- Duplicatas Descontadas
5- Exaustão Acumulada
7- Adiantamento de Clientes
9- Provisão p/ 13º Salário
11- Reserva de Incentivos Fiscais
12- Capital Subscrito
13- Empréstimos e Financiamentos
15- Debêntures e Outros Títulos de Dívida
CONTAS DE APLICAÇÃO:
2- Terrenos em Uso
3- Adiantamentos a Empregados
4- Adiantamento a Fornecedores
6- Impostos a Recuperar
8- Encargos Financeiros a Transcorrer
10- Gastos com Emissão de Títulos
14- Ações em Tesouraria
FONTE: João Bernal | TEC;