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D: Bancos – 193.767,20 ( Valor que entra em conta )
D: Encargos financeiros a apropriar – 6.232,80 ( Valor dos juros que vão ser pagos mês a mês )
C: Duplicatas descontadas – 200.000,00 ( Obrigação para com a entidade financeira )
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Quando os encargos financeiros são descontados antecipadamente, sendo recebido somente o valor líquido do empréstimo, a empresa deve registrar o valor recebido na conta Bancos e o valor total do empréstimo na conta de Passivo, e os encargos financeiros antecipados serão debitados em uma conta Encargos Financeiros a Transcorrer, que é redutora da conta Empréstimos.
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No momento do desconto das duplicatas a entidade deverá realizar o seguinte lançamento:
D - Bancos R$ 193.767,20 ( ↑ Ativo)
D - Encargos Financeiros a Transcorrer R$ 6.232,80 ( ↓ Passivo Exigível)
C - Duplicatas Descontadas R$ 200.000 ( ↑ Passivo Exigível)
Com isso, correta a alternativa E.
Perceba, portanto, que no momento do desconto não há apropriação de despesa financeira ao resultado. Esta será apropriada de acordo com o regime de competência, ou seja, mensalmente.
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Steffanya, a conta "Encargos Financeiros a apropriar" é uma conta patrimonial redutora do passivo, que retificará a conta "Duplicatas Descontadas". Já a conta "despesa com juros" é uma conta de resultado, que apenas registra a ocorrência do débito. Esse débito não pode ser contabilizado integralmente, mas apenas de acordo com o regime de competência. É por isso que a conta "Encargos Financeiros a apropriar" existe, para ficar retificando a conta "Duplicatas Descontadas" e ir recebendo as contrapartidas das Despesas com Juros mensalmente.
Espero ter ajudado.
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Lida a questão, vamos para a resolução.
Questão sobre fatos contábeis,
lançamentos e a operação de desconto de
duplicatas.
O desconto de duplicatas é basicamente
uma operação financeira que antecipa um
valor– por isso também é chamada de antecipação
de recebíveis. Uma entidade qualquer, quando vende a prazo, mas precisa dos recursos imediatamente, solicita uma antecipação para uma instituição financeira.
O banco antecipa esse valor em
duplicatas, fazendo a retenção
dos juros negociados na operação do desconto.
Logo, o valor líquido recebido
pela empresa será o valor de face do título (no caso da questão R$ 200.000,00) menos
os juros negociados.
Dica! Durante
algum tempo a conta de Duplicatas descontadas foi apresentada no Balanço
Patrimonial como redutora do Ativo Circulante e os juros como
despesas antecipadas. Após as alterações recentes na contabilidade, e de acordo
com o CPC 08(R1) (essência sobre a
forma), o desconto de duplicata no ato da transação deve ser contabilizado, não
como redutor do Ativo Circulante, mas como Passivo
Circulante. Por isso, não estranhem caso vejam questões antigas ou bancas ainda
utilizando a classificação antiga!
Pois bem, no momento da transação econômica (dia da operação),
os lançamentos contábeis tradicionais são:
D
– Bancos (Ativo) ... pelo valor liquido
D
– Juros passivos a transcorrer ou Encargos a apropriar (retificadora do
Passivo) ... juros negociados
C - Duplicatas descontadas (Passivo) ...
valor de face do título
Posteriormente, na apropriação da despesa pelo regime de
competência, teremos:
D
– Juros passivos (Despesa)
C
- Juros passivos a transcorrer ou Encargos a apropriar
Feita toda revisão, já podemos
voltar para a questão e analisar cada alternativa, procurando pelo registro
contábil correto:
A) Errado, perceba que o valor líquido da operação depositado na conta
corrente da entidade é R$193.767,20. Logo, não é possível a entrada (débito) no
caixa de R$ 200.000,00.
B) Errado, não faz sentido creditar a conta Clientes, eles não tem a
ver diretamente com essa operação entre entidade e instituição financeira.
C) Errado, como vimos, não utilizamos a conta Clientes na operação.
D) Errado, essa está quase certa. No entanto, não podemos esquecer que
a despesa com juros não é reconhecida nesse momento (no registro contábil
inicial). Ela será apropriada mensalmente conforme o regime de competência, como demonstrado no exemplo. Logo, a conta
Despesa com juros não é utilizada.
E) Certo, como vimos, é o lançamento correto do registro inicial da
operação:
D:
Bancos (↑ AC) – 193.767,20
D:
Encargos financeiros a apropriar (↓ Retificadora do PC) – 6.232,80
C:
Duplicatas descontadas (↑ PC) –
200.000,00
Gabarito do Professor: Letra E.
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DESPENSAS COM JUROS =》 é quando já ocorreu o pagamento, resultado.
E.C.G FIN A PROPRIAR =》é o valor que será pago de juros, parte desse valor a cada mês, redutora do passivo.
Fonte: coleguinha do qc.
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só aplicar a equação fundamental que acharei tbm? e ficar atento quanto aos nomes dos tipos de contas? me ajudem aí...
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A conta do Passivo originalmente Aumenta a Crédito e Diminui a débito.
A conta Retificadora do Passivo seria o contrário? Aumentaria a Débito e diminuiria a crédito?
Porquê para diminuir com os encargos financeiros a apropriar (Ratificadora do Passivo) em vez de ser creditado foi debitado?
Alguém poderia me ajudar?
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99% das questões de Duplicatas Descontadas pedem a contabilização no ato da contratação!
Não precisa se aprofundar muito.
A ideia principal é: Debita-se o banco pelo valor líquido, debita-se o valor dos encargos a recuperar e credita-se o valor das duplicatas descontadas (bruto) no passivo.
Portanto, elimina-se sempre as alternativas que apresentem escrituração da despesa no Resultado, na conta Clientes, na conta Bancos pelo valor total e a escrituração que não apresente as três contas (banco, encargos e passivo)
Sem nenhuma conta elimina-se A, B, C, D. Resta a letra E!
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Nessa operação não há transferência do risco (do cliente/ da duplicata a receber) por isso que não há baixa no valor da conta clientes.
A Duplicata Descontada é como se fosse um empréstimo e a duplicata/cliente é apenas uma garantia dada a instituição financeira.
Como a questão colocou prazo de 8 meses, o fato gerador dos juros ainda não ocorreu; logo, será uma conta em "standing by" no passivo. Ou melhor: ficará como redutora do passivo (reduzindo o valor da conta Duplicatas Descontadas)
.
Lançamento da contratação do desconto de duplicata:
No Ativo
D. Banco___ 19
No Passivo (registro igual a empréstimo)
C. Duplicatas Descontadas ___ 20
D. (-) Juros a Apropriar / Encargos Financeiros a Transcorrer ___ 1
.
Lançamento após decorridos os 8 meses:
D. Despesa Financeira___ 1
C. D. (-) Juros a Apropriar / Encargos Financeiros a Transcorrer ___ 1
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Agora pode ter a situação I ou II:
Situação I: A instituição financeira informa que o cliente pagou a duplicata
D. Duplicatas Descontadas___ 20 (passivo)
C. Cliente___ 20 (ativo)
.
Situação II: A instituição financeira informa que o cliente não pagou a duplicata
D. Duplicatas Descontadas___ 20 (passivo)
C. Banco___ 20 (ativo)