Gab. Certo
CPC 02
20. Uma transação em moeda estrangeira é a transação que é fixada ou requer sua liquidação em moeda estrangeira, incluindo transações que são originadas quando a entidade:
(a) compra ou vende bens ou serviços cujo preço é fixado em moeda estrangeira;
(b) obtém ou concede empréstimos, quando os valores a pagar ou a receber são fixados em moeda estrangeira; ou
(c) de alguma outra forma, adquire ou desfaz-se de ativos, ou assume ou liquida passivos fixados em moeda estrangeira.
21. Uma transação em moeda estrangeira deve ser reconhecida contabilmente, no momento inicial, pela moeda funcional, mediante a aplicação da taxa de câmbio à vista entre a moeda funcional e a moeda estrangeira, na data da transação, sobre o montante em moeda estrangeira.
Certo
Contabilizando em Moeda Funcional Transações realizadas em Moeda Estrangeira
Reconhecimento Inicial
Uma transação em moeda estrangeira é uma transação que é feita ou que exige liquidação em uma moeda estrangeira, incluindo transações que surgem quando uma entidade:
-> compra ou vende produtos ou serviços, cujo preço é estabelecido numa moeda estrangeira.
-> toma emprestado ou empresta recursos, quando os valores a pagar ou a receber são estabelecidos numa moeda estrangeira; ou
-> de alguma outra forma adquire ou aliena ativos, ou incorre ou paga passivos estabelecidos em uma moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser contabilizada, no seu reconhecimento inicial, na moeda funcional, aplicando-se à importância em moeda estrangeira, a taxa de câmbio à vista entre a moeda funcional e a moeda estrangeira na data da transação.
A data da transação é a data na qual a transação se qualifica para reconhecimento de acordo com as NBC TSPs. Por motivos práticos, muitas vezes é usada uma taxa que se aproxima da taxa real na data da transação. Por exemplo, a taxa média de uma semana ou de um mês pode ser usada para todas as transações, em cada moeda estrangeira, ocorridas durante aquele período. Entretanto, se as taxas de câmbio flutuarem significativamente, o uso da taxa média de um período não é adequado.
Alterações nas taxas de câmbio podem ter um impacto no caixa ou seus equivalentes mantidos ou devidos em uma moeda estrangeira. A apresentação de tais variações cambiais é tratada na NBC TSP 2. Apesar destas alterações não serem fluxos de caixa, o efeito destas alterações de taxas de câmbio no caixa ou seus equivalentes mantidos ou devidos em uma moeda estrangeira são relatados na Demonstração dos Fluxos de Caixa a fim de conciliar caixa e equivalentes de caixa no início e final do período. Estas quantias são apresentadas separadamente dos fluxos de caixa provenientes de atividades financeiras, de investimento e operacionais e incluem as diferenças, se houver, em relação à alternativa de tais fluxos de caixa serem demonstrados utilizando-se a taxa de câmbio do final do período.