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Teste de observância
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Como o auditor vai verificar os procedimentos, bem como a aplicação de limites, trata-se de controles internos, que é testado através dos testes de observância, não substantivos.
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Teste de observância - visam a obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela adm. estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
(INSPEÇÃO- OBSERVAÇÃO- INVESTIGAÇÃO E CONFIRMAÇÃO)
Teste Substantivos - visam a obtenção de evidências, qto a suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo da entidade, dividindo-se em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.
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Errado
A NBC TI 01 define testes de observância e testes substantivos:
12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna
12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
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O objeto da análise é o controle sobre pagamentos, logo, trata-se de teste de controle (teste de observância).
Resposta: errado
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Vamos analisar a questão.
Para solucionar a questão o candidato deve ter
conhecimento da NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, do Conselho
Federal de Contabilidade.
Ao ler o enunciado é possível identificar que a
Banca pretende saber se o candidato conhece os conceitos dos testes
substantivos e de observância.
De acordo com a norma, os testes de
observância "visam à obtenção de razoável segurança de que
os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade".
Os testes substantivos “visam à
obtenção de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da
entidade".
Apresentados os conceitos, é possível identificar
que a verificação citada no enunciado está relacionada aos controles internos
estabelecidos pela entidade, sendo, portanto um teste de observância e
não substantivo.
Gabarito do Professor: ERRADO.
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Um exemplo de teste substantivo para o caso em questão é a verificação do procedimento e dos limites de autorização de pagamentos na conta bancária da empresa auditada.
Dica de vivência prática em auditoria: Falou em limite de autorização, pensou em limite de alçada. Pensou em alçada, pensou em teste de controle (observância). Também se aplica à segregação de função, verificação de conformidade com as políticas da entidade, acompanhamento de contagem de inventário...
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Errado
Um exemplo de teste substantivo ( OBSERVÂNCIA) para o caso em questão é a verificação do procedimento e dos limites de autorização de pagamentos na conta bancária da empresa auditada.
NBC TI 01
12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna
12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.