Parte do recurso que fiz contra essa questão, ajuda no entendimento.
Quando o valor dos juros já é conhecido no momento da aplicação (juros pré-fixados), devemos incluí-los na contabilização, como juros ativos a vencer (ou rendimentos a apropriar ou juros a apropriar).
Exemplo: A empresa ABC efetuou uma aplicação financeira, no valor de 20.000, com prazo de 5 meses, e irá resgatar 21.000 ao final.
Na aplicação:
D – Aplicações financeiras (Ativo) 21.000
C – Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do ativo) 1.000
C – Bancos (Ativo) 20.000
Pela apropriação mensal dos rendimentos (vamos usar juros simples, para facilitar os cálculos.
D – Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do ativo) 200
C – Receitas Financeiras – Juros ativos (Resultado) 200
Ao final dos cinco meses, a conta retificadora do ativo “Juros Ativos a apropriar” está zerada (todo o seu valor foi transferido para Receita financeira). A contabilização, quando do recebimento, fica assim:
D – Banco (Ativo) 21.000
C – Aplicações financeiras (Ativo) 21.000
Juros pós–fixados: neste caso, não sabemos a principio qual será o valor dos rendimentos das aplicações. Dessa forma, não usamos a conta retificadora “juros a transcorrer”.
Exemplo: A empresa ABC efetuou uma aplicação financeira, no valor de 20.000, que irá render a variação da taxa SELIC, no prazo de 5 meses.
Contabilização: A princípio não sabemos qual será a taxa SELIC. Logo, a contabilização será a seguinte:
D – Aplicações financeiras (Ativo) 20.000
C – Bancos (Ativo) 20.000
Após um mês, digamos que a Taxa Selic tenha sido de 1%.
Cálculo dos juros: 20.000 x 1% = 200
Contabilização:
D – Aplicação Financeiras (Ativo) 200
C – Receitas financeiras (Resultado) 200
Este lançamento se repete todos os meses mas com valores diferentes conforme a Taxa Selic. Supondo que o valor dos juros, ao final dos 5 meses, seja de 800. Dessa forma, o valor da conta Aplicação Financeira seria de 10.800. O recebimento da aplicação deve ser contabilizado assim:
D – Banco (Ativo) 20.800
C – Aplicações financeiras (Ativo) 20.800
Verifica-se que há contabilizações diferentes para cada forma de aplicação financeira:
Se a modalidade for com juros pré-fixados, este é o lançamento aplicável:
D – Juros Ativos a Transcorrer (retificadora do ativo) 200
C – Receitas Financeiras – Juros ativos (Resultado) 200
Por esse raciocínio, a assertiva deveria ter sido considerada errada, pois o lançamento a débito é feito em conta de Juros Ativos a Transcorrer.
Se a modalidade for com juros pós-fixados, este é o lançamento aplicável:
D – Aplicação Financeiras (Ativo) 100
C – Receitas financeiras (Resultado) 100
Nessa modalidade, o item poderia ser considerado correto.
Os rendimentos decorrentes das aplicações financeiras são registrados mediante o lançamento a seguir:
D – Aplicações Financeiras ( ↑ Ativo)
C – Receitas Financeiras ( ↑ Resultado)
Trata-se, portanto, de fato modificativo aumentativo.
A banca CESPE, no entanto, optou por anular a questão, justificando que “a redação do item não especificou que os rendimentos já foram, de fato, reconhecidos na contabilidade (não sendo, portanto, rendas a apropriar). Além disso, também não se levou em conta a necessidade de registro em contas específicas de ativos (rendas a apropriar), no caso de operações prefixadas, motivos por que se prejudicou o julgamento objetivo do item.”
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