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ICMS a recuperar → ativo (BP)
ICMS a recolher → passivo (BP)
ICMS sobre faturamento → dedução da receita bruta (DRE)
Gabarito: E
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ICMS sobre o faturamento: dedução da receita de vendas na DRE.
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Lembrar da estrutura de DRE ajuda.
ICMS sobre faturamento é dedução da receita bruta, na demonstração do resultado do exercício.
Ademais:
- ICMS a recolher: passivo
- ICMS a recuperar: direito
Portanto, gabarito letra E,
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Fatos que alteram o valor das vendas (deduções da receita):
a) Vendas anuladas/canceladas ou devoluções de vendas: Deduz da receita bruta de venda;
b) Abatimento sobre vendas: Reduz o valor em razão de uma avaria, por exemplo.
c) Descontos incondicionais concedidos: Também chamados de descontos comerciais, que ocorrem no momento da compra (obtidos): redutora do CMV; ou de venda (concedidos): redutora da receita de vendas (receita bruta).
a) Impostos e contribuições sobre as vendas e serviços (ICMS, ISS, Cofins, PIS e Pasep).
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Questão exige do candidato conhecimento sobre a contabilização do ICMS, e da Demonstração do Resultado do Exercício - DRE.
Nas operações da entidade, quanto aos tributos sobre as vendas ou sobre serviços, e no caso da questão em tela, do ICMS, temos a possibilidade de recuperar o que foi pago no ato da venda, com o que foi pago na operação de compra. Em outras palavras, o ICMS é um imposto recuperável para quem é contribuinte do imposto.
Desta forma, temos as seguintes possibilidades:
1. ICMS a recuperar - é o ICMS pago no momento da compra da mercadoria. Ele fica contabilizado numa conta de ativo circulante, uma vez que trata-se de um direito da empresa.
2. ICMS a recolher - é o ICMS devido em determinado momento ao Estado tributante. Após realizado o confronto do ICMS gerado pela venda de mercadorias, com o ICMS a recuperar, o ICMS a recolher é o tributo que de fato a entidade vai recolher. É contabilizado no passivo circulante, por se tratar de uma obrigação da empresa.
3. ICMS sobre vendas (a banca usou a expressão ICMS sobre faturamento) - é o ICMS gerado pela venda em determinado período e que, em função do princípio da competência, deve ser reconhecido e deduzir a receita que foi gerada pela respectiva venda. Desta forma, é uma conta dedução da receita de vendas, na DRE.
Gabarito do Professor: Letra E.
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Icms a recuperar --> Ativo (BP)
Icms a recolher --> Passivo (BP)
Icms sobre faturamento --> Deduz da receia bruta (DRE)
E
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A questão pede que você tenha conhecimento sobre contas patrimoniais e de resultado é da estrutura da DRE
Contas que levam no nome a frase: Sobre faturamento são impostos que incidiram sobre o faturamento, exemplo: PIS sobre faturamento, COFINS sobre faturamento, essas contas são deduzem a Receita bruta de vendas na DRE;
Receita Bruta de Venda
(-) Impostos sobre o faturamento
(-) Descontos Incondicionais concedidos
(-) Vendas Canceladas ou devoluções de vendas
(-) Abatimentos sobre as vendas
(=) Receita Líquida de Vendas
Logo..... gabarito letra E