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C - salários a pagar(P) - 350.000
C - IR a recolher (P) - 50.000
D - Despesa com salários (R) - 400.000
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Gabarito: Letra A.
O IR a recolher é uma retenção que a empresa faz no salário do empregado porque tem autorização legal. E por que a empresa faz essa retenção? Porque, do contrário, informalmente falando, o empregado teria que pegar esses 12,5% (R$ 50.000,00), descontar do seu salário e ele mesmo teria que fazer o repasse. Já imagina a dor de cabeça e zona que isso seria, né? Por isso a empresa faz essa retenção já na fonte. Sabendo disso, e considerando o caso em tela, tem-se:
D - Despesas com salários (-PL) - 400.000
C - IR a recolher (+P) - 50.000
C - Salários a pagar (+P) - 350.000
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A empresa tem no total 400 mil pra ela pagar, dessa grana 350 vai pro bolso do funcionário e 50 mil vai pro bolso do governo (IR). Lembrando que a questão pede a penas a constituição(registro) do laçamento em janeiro, pois só pretende pagar no mês posterior em feveiro.
Obedecendo o principio da competência as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem (faz o registro normalmente no resultado- despesas, pois independe de recebimento ou pagamento)
LAÇAMENTO DO REGISTRO o que a questão quer.
Por isso, lançamos o total de 400 mil na despesa a debito D - Despesas com salários (PL) - 400.000
e constituímos duas obrigações que vao ser pagas no próximo mês por 2 lançamento a credito no passivo
C - IR a recolher (Passivo) - 50.000
C - Salários a pagar (Passivo) - 350.000
Adendo: você pode pensar que deveria ter um laçamento unico de 400 mil a credito, porém o patrão retém esse valor e não repassa pro funcionario pagar vai que ele da um pinote na receita federal. então ele não da 400 mil pro funcionario, ele da 350 mil do salario e 50 mil pra receita por isso 2 laçamentos
*QUANDO A EMPRESA FOR PAGAR que é outra história* ela vai tirar esse dinheiro do caixa diminuido a CRÉDITO em contrapartida a DEBIDO nas contas do passivo zerando as obrigações
ficaria assim o PAGAMENTO . (*a questão não pediu isso '' o pagamento'' ela pediu o registro)
D - IR a recolher (Passivo) - 50.000
D - Salários a pagar (Passivo) - 350.000
C- CAIXA - 400 mil BONAROS.
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Justificativa: em 31/01/x0, a entidade reconhece uma despesa com salários, a qual é reconhecida no momento de ocorrência do fato gerador, sendo uma conta Débito, e ,em contrapartida, reconhece duas contas Crédito, referente às obrigações junto ao Fisco e junto aos empregados. Além disso, podemos observar um lançamento contábil de Segunda Fórmula ( 1 D e 2 C).
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Lançamento de Apropriação da Despesa de Salário do mês de Janeiro
D - Despesa com Salário (Apropriação da despesa de salário de janeiro) --------------- R$ 400.000
C - Salário a pagar (PC) -------------------------------------------------------------------------------- R$ 350.000
C - IR a recolher (PC) ----------------------------------------------------------------------------------- R$ 50.000
Obs: IR a recolher = R$ 400.000 x 12,5% = R$ 50.000
Lançamento referente ao Pagamento do Salário de Janeiro que ocorre em Feveriro.
D - Salários a Pagar (PC) -------------------------------------------------------------------------------R$ 350.000
C - Caixa / Banco (AC) ---------------------------------------------------------------------------------- R$ 350.000
Lançamento referente ao Pagamento do IR de Janeiro que ocorre no tempo devido.
D - IR a recolher (PC) ------------------------------------------------------------------------------------R$ 50.000
C - Caixa / Banco (AC) ---------------------------------------------------------------------------------- R$ 50.000
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Os salários são registrados como despesa da empresa. O mesmo tratamento deve ser dado às contribuições e encargos trabalhistas que sejam ônus do empregador. Assim, desconsiderado outros encargos, se tenho um funcionário que custa para a empresa o valor de R$ 400.000,00, lançaremos ao término do mês.
D – Despesa com salários 400.000,00
C – Salários a pagar 400.000,00
Este lançamento é para o salário provisionado. Caso o pagamento se dê ali, no ato, lançaremos:
D – Despesa com salários 400.000,00
C – Caixa/Bancos conta movimento 400.000,00
Agora, supondo que haja a incidência de IR, FGTS e INSS. Neste caso, devemos nos perguntar se os encargos são do empregador ou do empregado. Sendo do empregador, a empresa lançará como despesa, fora do montante previsto para o salário. Sendo do empregado, a empresa apenas reterá o valor, lançando-o como obrigação no passivo e reduzindo o montante a pagar aos empregados.