Questão 5610682

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: AL-CE
• Ano: 2021
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2021 - AL-CE - Analista Legislativo - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Testes de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

    Com o intuito de testar as políticas de alçadas definidas pela instituição, um auditor solicitou que um empregado sem alçada para liberar crédito acima de R$ 10.000 tentasse efetuar a operação no sistema.

Nesse caso hipotético, o auditor realizou um teste de

• A. confirmação externa.
• B. inspeção.
• C. observação.
• D. reexecução.  
• E. procedimentos analíticos.

Gabarito: C

Comentários

• Teste de observância Os testes de observância são aqueles empregados pelo auditor, a fim de determinar se os procedimentos internos determinados pela emprega estão sendo cumpridos pelos seus colaboradores. Destinam-se em um primeiro momento a constatar a credibilidade dos procedimentos de controle da empresa, e não necessariamente os registros corretos das operações. O objetivo do teste de observância é proporcionar razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estão sendo executados na forma determinada pela organização. Esta observação é essencial para o auditor, uma vez que é através dos testes de observância que ele pode vir a depositar maior ou menor confiança no sistema de controles internos aplicados. Os testes de observância são largamente aplicados em auditorias operacionais, onde a preocupação central do auditor é com respeito se os colaboradores da organização respeitam as normas internas pré-estabelecidas. A aplicação destes testes requer muita atenção e acuidade do auditor, e normalmente são aplicados sem que os envolvidos no processo auditado percebam, pois caso isto fosse notado, certamente fariam o correto, pelo menos na frente do auditor
• Revisão analítica Quando o auditor constata a existência de alguma deficiência relevante nos controles internos, ou quando através de teste de auditoria, ele detecta erros nos registros contábeis ou na documentação em que ele se apóia, sentindo a necessidade de aprofundamento em seus exames, ele estará aplicando procedimentos de revisão analítica. A revisão analítica consiste no exame profundo e minucioso de todo o fluxo de controles internos e de exame analítico das operações de determinada natureza ou de certo período do ano, neste caso confundindo-se com a revisão integral. A revisão analítica de todas as transações de um período pode consistir, por exemplo, na conferência de todos os documentos de caixas e bancos confrontando os registros contábeis com os documentos originais, a fim de constar possíveis irregularidades. A revisão analítica constitui uma forma essencial de teste substantivo. As técnicas empregadas constam de análises de flutuações, de índices financeiros, de tendências, dentre outros indicativos, utilizando-se principalmente de técnicas empregadas em análise das demonstrações financeiras.
• • São procedimentos de Auditoria

  CONFIRMAÇÃO EXTERNA

  - Resposta escrita de terceiros ao auditor

  - Não se restringe só a saldos contábeis

  INSPEÇÃO

  - Exame FÍSICO de registros / docs (e ativos)

  - Interno ou externo

  OBSERVAÇÃO

  - Examinar/olhar procedimento executado por outros

  REEXECUÇÃO

  - Auditor executa, de forma independente, controle ou procedimentos que foram realizados pelo controle interno da entidade.

  PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS

  - Avalia infos com estudos das relações plausíveis entre dados financeiros ou não.

  - Investiga flutuações e relações inconsistentes com outras infos relevantes (ou que se desviam de valores previstos.

• NBC T 11 – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

  11.2.6 – APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

  11.2.6.1 – A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada, em razão da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo.

  11.2.6.2 – Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:

  a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;

  b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

  c) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;

  d) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias; e

  e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.