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De acordo com Anexo 2 – NBC TA 240
Exemplos de possíveis procedimentos de auditoria para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude.
Os seguintes são exemplos específicos de respostas:
1. Visitar locais ou executar certos testes de ?surpresa, sem anúncio prévio. Por exemplo, observar o estoque em locais onde a presença do auditor não foi previamente anunciada, efetuar contagem de caixa em data não anunciada, sem anúncio prévio.
2. Solicitar que os estoques sejam contados ?no fim do período sob exame ou em data próxima do fim do período para minimizar o risco de manipulação dos saldos no período entre a data da conclusão da contagem e o fim do período.
3. Alterar a abordagem da auditoria no ano corrente. Por exemplo, entrar em contato com clientes e fornecedores importantes, verbalmente, além de enviar confirmação escrita, enviar solicitações de confirmação a uma parte específica na organização ou buscar informações adicionais e diferentes.
4. Executar uma revisão detalhada dos lançamentos ?de ajuste de fim de trimestre ou fim de exercício e investigar qualquer um que pareça não usual quanto à natureza ou valor.
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5. ¬ Para transações significativas e não usuais, particularmente as ocorridas no fim ou perto do fim do período sob exame, investigar a possibilidade de envolverem partes relacionadas e as fontes dos recursos financeiros que sustentam as transações.
6. ¬ Executar procedimentos analíticos substantivos usando dados não agregados. Por exemplo, comparar vendas e custo de vendas por local, linha de negócio ou mês com as expectativas desenvolvidas pelo auditor.
7. ¬ Conduzir entrevistas ? de empregados envolvidos em áreas em que o risco de distorção relevante decorrente de fraude foi identificado, para obter a perspectiva deles a respeito do risco e se, ou como, os controles mitigam o risco.
8. ¬ Quando outros auditores independentes estão auditando as demonstrações contábeis de uma ou mais subsidiárias, divisões ou filiais, discutir com eles a extensão do trabalho necessário a ser executado para enfrentar o risco avaliado de distorção relevante decorrente de fraude originária de transações e atividades entre estes componentes.
9. ¬ Se o trabalho de especialista torna-se particularmente significativo no que diz respeito a um item da demonstração contábil com risco de distorção avaliado como alto, decorrente de fraude, executar procedimentos adicionais relativos a algumas ou todas as premissas, métodos ou descobertas do especialista para determinar que as descobertas são razoáveis ou envolver outro especialista para atingir esse propósito.
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10. Executar procedimentos de auditoria para analisar contas de abertura nos balanços das demonstrações contábeis auditadas anteriormente para avaliar, com o benefício da visão em retrospecto, como foram solucionadas certas questões envolvendo estimativas contábeis e julgamentos, por exemplo, uma provisão para devolução de mercadorias.
11. Executar procedimentos em contas ou outras ?conciliações elaboradas pela entidade, considerando inclusive conciliações realizadas em períodos intermediários.
12. Aplicar técnicas assistidas por computador, como prospecção de dados para testes em busca de anomalias em uma população.
13. Testar a integridade de registros e operações processados em sistema computadorizado.
14. Buscar evidências de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sendo auditada.
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a questão diz:
"o auditor independente pode lançar mão dos seguintes procedimentos de auditoria, exceto"
e em seguida se baseia em uma lista de exemplos para inferir que uma das alternativas esta errada
"Anexo 2 – NBC TA 240 Exemplos de possíveis procedimentos de auditoria para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude..."
ESAF lista cita EXEMPLOS!!! uma lista exemplificativa, não exaustiva, não esta escrito em norma alguma que esta excluida a possibilidade de "Rever o nível e a adequação dos relatórios de gastos apresentados pela alta administração."
até na hora de fazer uma questão fraquinha que usa a literalidade a ESAF consegue errar
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Segundo a NBC TA 240, as respostas específicas à avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante decorrente de fraude variam dependendo dos tipos ou combinações de fatores de risco de fraude ou condições identificadas, e as classes de operações, saldos contábeis, divulgações e afirmações que eles possam afetar. As alternativas apresentam exemplos de respostas.
Rever o nível e a adequação dos relatórios de gastos apresentados pela alta administração é um exemplo de resposta específica à avaliação do auditor do risco de distorções relevantes decorrentes de apropriação indevida de ativos, segundo a norma mencionada.
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Lendo o enunciado chega-se a conclusão: Qual dos procedimentos abaixo NÃO poderei abrir mão = A, C, D, E
Dá para acertar por conta que o item b é a única alternativa que discorda das demais, mas não pelo enunciado.