Questão 10033

• Banca: ESAF
• Órgão: CGU
• Ano: 2006
• Provas: ESAF - 2006 - CGU - Analista de Finanças e Controle - Área - Auditoria e Fiscalização - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho); Documentos e Relatórios

Os Papéis de Trabalho são a base física da documentação das atividades de auditoria e fiscalização. Neles são registrados dados da unidade/entidade auditada ou do programa fiscalizado, fatos e informações obtidas, as etapas preliminares e o trabalho efetuado pela equipe responsável, bem como suas conclusões sobre os exames realizados. Entre suas finalidades, excetua-se a de

• A. auxiliar na execução dos exames.
• B. servir de prova processual junto ao TCU.
• C. evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas.
• D. servir de suporte aos relatórios.
• E. constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a atividade de controle realizada.

Gabarito: B

Comentários

• NBC T11.1.3.1 – Os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião. NBC T11.1.3.2 – Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, responsável por sua guarda e sigilo. NBC T11.2.7.2 – Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciar o entendimento e o suporte da auditoria executada, compreendendo a documentação do planejamento, a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria, bem como o julgamento exercido pelo auditor e as conclusões alcançadas. NBC T11.2.7.3 – Os papéis de trabalho devem ser elaborados, organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
• a) auxiliar na execução dos exames. CORRETOb) servir de prova processual junto ao TCU. ERRADONOTA: De acordo com a NBC T 11 – A INTERPRETAÇÃO TÉCNICA a respeito daCONFIDENCIALIDADE, CUSTÓDIA E PROPRIEDADE DOS PAPÉIS DE TRABALHO é a seguinte:12. O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do seu parecer. 13. A CONFIDENCIALIDADE dos papéis de trabalho é dever permanente do auditor. 14. Os papéis de trabalho são de PROPRIEDADE EXCLUSIVA DO AUDITOR. Partes ou excertos destes podem, a critério do auditor, ser postos à disposição da entidade.c) evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas. CORRETOd) servir de suporte aos relatórios. CORRETOe) constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a atividade de controle realizada. CORRETO

• Um dos princípios dos auditores fiscais é o sigilo que tem que gurdar até morrer leva consigo, por isso os papéis de trablho é apenas um instrumento de trabalho, não sendo delo recurso de provas processuais e sim auxilar em dados e relatórios posteriores. Ana Paula
  

• Objetivos dos Papéis de Trabalho

  • Auxiliar na execução de exames; (Letra A)

  • Evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas;  (Letra C)

  • Servir de suporte aos relatórios; (Letra D)

  • Constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a auditoria;  (Letra E)

  • Fornecer um meio de revisão por Supervisores;

  • Determinar se o serviço foi feito de forma adequada e eficaz, bem como julgar sobre a solidez das conclusões emitidas; 

  • Considerar possíveis modificações nos procedimentos de auditoria adotados, bem como no programa de trabalho para o exame subseqüente.