Questão 101338

• Banca: FGV
• Órgão: SEAD-AP
• Ano: 2010
• Provas: FGV - 2010 - SEAD-AP - Auditor da Receita do Estado - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria

A respeito do plano de auditoria assinale a afirmativa incorreta.

• A. é mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho.
• B. trata dos diversos temas identificados na estratégia global, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos do auditor.
• C. deve incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco.
• D. deve ser atualizado e alterado sempre que necessário no curso da auditoria.
• E. deve ser desenvolvido para que o planejamento da auditoria seja elaborado.

Gabarito: E

Comentários

• A alternativa incorreta é a letra e) deve ser desenvolvido para que o planejamento da auditoria seja elaborado, visto que o plano de auditoria deve ser desenvolvido para que a AUDITORIA seja elaborada.
• O Plano de Auditoria e o Planejamento de Auditoria são a mesma coisa.NBC T 11.07 O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da contratação dos serviços, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.2. O Planejamento da Auditoria é muitas vezes denominado Plano de Auditoria, ou Programa de Auditoria, conceitos que nesta IT são considerados partes do Planejamento da Auditoria.

• De acordo com o que se depreende da NBC TA 300 - Planejamento de Auditoria das Demonstrações Contábeis, itens 7 a 11, são atividades do planejamento o estabelecimento da estratégia global e a definição do plano de auditoria. 

  Dessa forma, entendo como planejamento todo o processo de determinação da estratégia global e definição do plano de auditoria, não podendo portanto a definição do plano ser requisito para o planejamento e sim parte dele.

  Lembrando que atualmente essa norma é a vigente.
  

• Planejamento de auditoria = Estratégia global + plano de auditoria.

• Letra E.

   

  Comentários:

   

  O plano de auditoria faz parte do planejamento de auditoria, que é a fase inicial do processo de auditoria.
  Assim, a alternativa E está incorreta, ao inverter a ordem lógica do planejamento.

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• Estratégia global e Plano de auditoria compõem o planejamento.

  A questão fala que o plano de auditoria deve ser desenvolvido para que o planejamento seja elaborado, como se o planejamento fosse uma etapa subsequente ao plano de auditoria. Não faz sentido. Uma vez que o plano de auditoria está sendo feito, o planejamento já está sendo elaborado (concomitantemente).

• :Se compreendermos o processo de planejamento, respondemos essa questão sem precisar recorrer a um grande esforço de memorização do texto normativo.

  Precisamos compreender que o planejamento acontece em dois níveis. O nível “maior” denomina-se Estratégia de auditoria. Diz respeito ao trabalho de auditoria como um todo. O segundo nível, “menor”, diz respeito aos pormenores, detalhes, procedimentos.

  O nível “maior” orienta o “menor”. 

  Com base nesse entendimento já poderíamos identificar a letra E como alternativa falsa. O planejamento é realizado em dois níveis, Estratégia + plano de auditoria, e não somente o plano de auditoria.

  Agora vamos para o que diz a NBC TA 300, observe que todas as demais alternativas estão contempladas nos itens 9 e 10.

  NBC TA 330 (2016)

  9. O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:

  (a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;

  (b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;

  (c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria (ver item A12).

  10. O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria.

  Resposta E