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(+) RECEITA = R$ 500.000,00 (receita bruta de vendas)
(-) INSUMOS = R$ 220.000,00 (cmv)
(=) VALOR ADICIONADA BRUTO = R$ 280.000,00
(-) DEPRECIAÇÃO = R$ 20.000,00
(=) VALOR ADICIONADA LÍQUIDO = R$ 260.000,00
(-) TRIBUTOS RECUPERÁVEIS = R$ 30.000,00
(=) VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR = R$ 230.000,00
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PODEMOS COMEÇAR TAMBÉM POR:
LLE 136.000
IR/CSLL 24.000
SALÁRIOS 10.000
ICMS A RECOLHER ( 90-30) 60.000
TOTAL 230.000
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Algum professor pode ajudar?
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A pegadinha na questão esta no tributo recuperável. Atenção o ICMS sobre compra entra somando com o cmv .
500-(220+30)-20 = 230.
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Tento associar a DVA a DRE para fins de recordação da posição das contas e tenho tido uma boa assertividade.
Como na 1ª parte (Valor a Distribuir) nada será subtraído a título de "despesas para Pessoas, Governo, Financiadores e Capital próprio" as contas ficam +- assim:
Receita Venda (com todos os tributos)
- CMV (todos os custos de fabricação, exceto mão de obra própria pois essa será subtraída na 2 parte (Valor adicionado), contudo MDO de 3º é retirado nesse momento)
= Valor Bruto a distribuir
- Retenções (depreciação, exaustão, amortização)
= Valor Liquido produzido pela entidade
+ ou - Transferências
= Valor adicionado total a distribuir
Bem, como nas questões de DVA geralmente perguntam um desses 3 totais (Bruto, Líquido produzido e a Total a distribuir) para acha os 2 primeiros tem que saber de onde subtrair ... Nessa questão não foi necessário, pois ela pediu o total a distribuir, assim facilitou, pois era só subtrair da venda tudo que não fosse para "pagar" Pessoas, Governo, Financiadores e Capital Próprio:
500 - (220 + 30) - 20 = 230.000 (letra A)
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RECEITA BRUTA 500.000,00
INSUMOS DE TERCEIROS E TRIBUTOS COMERCIALIZADOS NA COMPRA DE MERCADORIAS 220.000+30.000 = 250.000,00
VALOR ADICIONADO BRUTO = 500.000,00 - 250.000,00= 250.000,00
DEPRECIAÇÃO = 20.000,00
VALOR ADICIONADO LIQUIDO PRODUZIDO PELA EMPRESA = 250.000 - 20.000,00 = 230.000,00
VALOR RECEBIDO POR TRANSFERENCIA DE TERCEIROS - 0,00
VALOR ADICIONADO A DISTRIBUIR = 230.000,00 - 0,00 = 230.000,00 LETRA A
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Demonstração de valor adicionado (DVA):
1) Receitas (Usar receita BRUTA): 500.000
2) Insumos adquiridos de terceiros:
2.1) Custo da mercadoria vendida, dos produtos vendidos e/ou serviços prestados: 220.000+30.000 = 250.000
3) Valor adicionado bruto: 500.000 - 250.000 = 250.000
4) Retenções (depreciação, exaustão, amortização): 20.000
5) Valor adicionado líquido produzido pela empresa: 250.000 - 20.000 = 230.000
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A partir da Demonstração do Resultado do Exercício vamos elaborar a Demonstração do Valor Adicionado!
Lembre-se que o valor dos Insumos Adquiridos de Terceiros, como o CMV, inclui os valores dos impostos, tais como ICMS, IPI, PIs e COFINS!
Veja que os Impostos, na distribuição do valor adicionado, estão líquidos dos impostos recuperáveis de R$ 30.000,00!
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GAB: LETRA A
Complementando!
Fonte: CPC 09 / Gilmar Possati - Estratégia
1 – RECEITAS = R$ 500.000,00
(1.1) Vendas de mercadorias, produtos e serviços = (+) R$ 500.000,00
2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e COFINS) = (+) R$ 250.000,00
(2.1) Custos dos produtos, das mercadorias e dos serviços vendidos = (+) R$ 250.000,00*
- *220.000,00 (CMV) + 30.000,00 (tributos recuperáveis)
3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2) = + R$ 250.000,00
4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO = - R$ 20.000,00
5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4) = + R$ 230.000,00
6 -VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA = + R$ 0
7 -VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6) = + R$ 230.000,00
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Poderíamos parar por aqui. Vamos ver como ficaria a distribuição do valor adicionado.
8 – DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO = R$ 230.000,00
8.1) Pessoal R$ 10.000,00
8.2) Impostos, taxas e contribuições R$ 84.000,00*
- * 90.000,00 (impostos s/vendas) – 30.000,00 (tributos recuperáveis) + 24.000,00 (IR e CSLL)
8.3) Remuneração de capitais próprios R$ 136.000,00
8.3.1 – Lucros retidos R$ 136.000,00
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PRA AJUDAR!
Q482660