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PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA INTERNA
Os auditores internos devem desenvolver e registrar um plano para cada trabalho de auditoria, incluindo o escopo, objetivos, prazo e alocação de recursos.
Fonte - http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/planejamento-da-auditoria.htm
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Em virtude do conteúdo didático ressalta-se o item 12.2.1.1 da Resolução CFC n. 986/2003 que diz "O planejamento do trabalho da Auditoria
Interna compreende os exames
preliminares das áreas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser
realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da
entidade."
Observe que a administração da entidade só estabelece as diretrizes, portanto a amplitude e a época quem define é o setor de Auditoria.
Assim, assertiva ERRADA.
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O auditor define: época, natureza e extensão!
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O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que define o alcance , a época e a direção da auditoria para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
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Errado
Uma estratégia global envolve:
-> identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
-> definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;
-> considerar os fatores que, no julgamento profissional do auditor, são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho;
-> considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos para a entidade; e
-> determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
O plano de Auditoria envolve:
-> a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco;
-> a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação;
-> outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.
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AUDITORIA INTERNA
Etapas da Execução dos Trabalhos
• Planejamento;
• Análise de Riscos;
• Execução de procedimento de auditoria;
• Emprego de Auditoria;
• Uso de P.E.D (Processamento Eletrônico de Dados);
Planejamento de Auditoria Interna
◙ A responsabilidade pelo planejamento é do próprio auditor;
◙ É no planejamento que são definidas a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
◙ O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas;
◙ A administração da entidade traça as diretrizes;
◙ NBC TI 01:
12.2.1 - Planejamento da Auditoria Interna
12.2.1.1 - O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
◙ Quem faz o trabalho é o auditor. Se fosse a própria empresa que determinasse a época poderia dar margem para se programar para ser auditada, podendo ocorrer, dessa forma disfarces para erros/fraudes;
► Auditoria interna é de interesse da própria empresa, justamente para melhorar os processos internos, controle e para mitigar o risco de fraude e erro. Se a administração tem a intenção de fraudar uma auditoria interna, não faz o menor sentido fazer uma auditoria interna. É jogar $$ fora;
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Tonyvan de Carvalho, TEC; Comentários, TEC;
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Item errado. A responsabilidade pelo planejamento é do próprio auditor. É no planejamento que são definidos a amplitude e a época do trabalho a ser realizado. A administração da entidade, por sua vez, traça as diretrizes (não é ela que determina a época de realização de cada trabalho). Veja:
12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna
12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. [NBC TI 01]
Gabarito: “ERRADO”.
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CABE A AUDITORIA DEFINIR:
A ÉPOCA
A NATUREZA
A EXTENSÃO DOS TRABALHOS