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Procedimentos da Auditoria Interna
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
Fonte - http://www.portaldeauditoria.com.br/legislacao/normas/auditoria.htm
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O auditor interno, devido a necessidade de independência, está subordinado aos responsáveis pela governança. Ele assessora a administração o cumprimento de seus objetivos.
Por isso o AI aplica procedimentos de inspeção (registro, docs), observação (processos e procedimentos) e investigação/confirmação (obtenção de informações pf/pj).
Diferença entre o auditor interno e externo: o primeiro assessora a administração, o segundo visa aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis(credibilidade).
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Certo.
Comentários:
Entre as técnicas que o auditor interno utiliza para coletar evidências de auditoria estão a investigação e a confirmação
que, conforme definição da norma de auditoria interna, podem envolver pessoa física ou jurídica de dentro ou fora da
entidade.
Isso pode acontecer independente dessa subordinação existente entre o auditor interno e a alta administração.
Gabarito: C
Prof. Claudenir Brito
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Segundo a NBC TI 01, são procedimentos de auditoria interna, quando da aplicação dos testes de observância:
inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;
investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.
CERTO