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Lançamentos
Pela aquisição do Investimento
D- Investimento (MEP) - 180.000
C- Cx/Banco - 180.000
Pelo reconhecimento do Resultado MEP
D- investimento - 45.000 (15% x LL 300.000 )
C- Resultado por MEP - 45.000
Pela Distribuição de Dividendos
D- Cx/Banco - 12.000
C- Investimento -MEP - 12.000 ( 15% x 80.000 )
Pelo reconhecimento do AAP credor
D- Investimento - 4.500
C- Outros Resultados Abrangentes - 4.500 ( 15% x 30.000 )
Totais:
Investimento pelo MEP : 180.000 + 45.000 - 12.000 + 4.500 = 217.500
Resultado MEP : 45.000
Sorte na caminhada! ;)
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Alguém pode me explicar pq eu não reduzo o ágio pago na aquisição inicial? Os 30 mil.
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Leonardo,
O ágio é contabilizado em conta de investimento também da seguinte forma:
D - Investimento 150.000,00
D- Agio do Investimento 30.000 (conta do investimento)
C - Caixa 180.000
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Custo de Aquisição do investimento.....180.000
Receita de Equiv. Patrim...300.000 x 15% = 45.000
D - Investimentos
C - REP....................45.000
Dividendos...................80.000 X 15% = 12.000
D - Dividendos a receber
C - Investimentos...........12.000
Ajuste de Avaliação Patrimonial...30.000 X 15% = 4.500
D - Investimentos
C - AAP.......................4.500
Investimentos no BP: 180.000 + 45.000 - 12.000 + 4.500 = 217.500
LETRA E
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Resolução:
31/12/11 - a Cia adquiriu 15% das ações ordinárias
Capital social da Investida(PL) - 1.000.000,00 ( composto por 50% de ações preferenciais e 50% de ações ordinárias),
então o valor total das ações ordinárias(PL) será = 500.000,00
Valor Pago pela Investidora = 180.000,00 (15% das ações ordinárias)
Valor Contábil do investimento da Investidora (15% do Capital social referente as ações ordinárias da investida)= 15% de 500.000 = 75.000,00
Valor justo = valor contábil (segundo informa o enunciado da questão: 75.000,00
Em 31/12/2012
Lucro = 300.000,00 x 15% = 45.000,00
Dividendos = 80.000,00 x 15% = 12.000,00
Ajuste de Avaliação Patrimonial (Credor) = 4.500,00
Mais Valia = Valor Justo > Valor Contabil = zero (pois o valor justo = ao valor contábil segundo o enunciado) Portanto não teremos mais valia
Goodwill = Valor pago > Valor Justo = 180.000,00-75.000,00= 105.000,00
lançamentos:
D - Participações permanentes - invest - 75.000,00
D- goodwill - 105.000,00
C - caixa - 180.000,00
Apuração do Lucro
D- Participações parmanentes - invst - 45.000,00
C- Ganho por equivalência patrimonial (R) - 45.000,00
Dist de Dividendos:
D - Caixa/bancos - 12.000,00
C - Participações permanentes - invest - 12.000,00
Ajuste de Avaliação Patrimonial - (É uma conta do PL, e como tem saldo credor aumenta o PL, e consequentemente aumenta a conta invest)
D - Participações permanentes - 4.500,00
C - Ajuste de Avaliação Patrimonial - 4.500,00
OBS: Se essa conta tivesse saldo devedor, o Investimento iria diminuir, creditando-se com isso a conta Investimentos e debitando-se a conta AAP.
Ganho por equivalência Patrimonial = 45.000,00
Participações Permanentes em investimentos = 75.000,00+105.000,00(goodwill)+45.000,00(Lucro)+4.500,00(AAP)-12.000,00 (dist. de dividendos) = 217.500,00
Bons estudos!!!
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Valor justo = Valor Contábil (15% x 1.000.000) ________R$ 150.000
Goodwil: 180.000 - 150.000
Goodwill: 30.000
Valor Contábil (15% x 1.000.000) ________R$ 150.000
(+) Goodwil _________________________R$ 30.000
(+) Ajuste de Aval. Patrim (15% x 30.000)__R$ 4.500
(+) Lucro Líquido (15% 300.000)_________R$ 45.000 (Equivalência Patrimonial)
(-) Dividendos (15% x 80.000)___________(R$ 12.000)
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TOTAL: R$ 217.500
“Quem quiser ser o primeiro aprenda, primeiro, a servir o seu irmão” Mateus 20:26
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Receita de dividendos => quando o investimento for avaliado peo MÉTODO DE CUSTO!!!!!
Quando for MEP => o dividendo reduz a conta de "Investimento em participação"
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O enunciado informa que a Cia. Itaquera S.A. passou a ter influência significativa na Cia. Maracanã. Assim, este investimento será avaliado pelo Método da Equivalência Patrimonial (empresa Coligada).
Verifica-se que a investidora adquiriu 15% de participação na investida, pagando R$ 180.000,00 por isso. Como o Patrimônio Líquido da investida é de R$ 1.000.000,00, o valor contábil de 15% do PL é de R$ 150.000,00. Assim, verifica-se que houve ágio na compra!
O enunciado afirma que o Patrimônio Líquido contábil da Cia. Maracanã era igual ao valor justo líquido de seus ativos e passivos identificáveis. Assim, o Ágio de R$ 30.000,00 refere-se unicamente ao Goodwill. Assim, o investimento será registrado inicialmente:
D – Investimentos em Coligadas R$ 150.000,00
D – Goodwill R$ 30.000,00
C – Caixa R$ 180.000,00
Posteriormente a investida obteve um lucro de R$ 300.000,00. O lançamento desde lucro na investidora será realizado em função de sua participação, ou seja, 15% do Lucro.
D – Investimentos em Coligadas R$ 45.000,00
C – Ganho de Equivalência Patrimonial R$ 45.000,00
A distribuição de dividendos será registrada a crédito na conta que representa tal investimento. Assim:
D – Dividendos a Receber R$ 12.000,00
C – Investimentos em Coligadas R$ 12.000,00
Por fim, o ajuste de avaliação patrimonial da investida será contabilizado na investidora diretamente no PL de forma reflexa, também em função de sua participação (15% de R$ 30.000,00):
D – Investimentos em Coligadas R$ 4.500,00
C – Ajuste de Avaliação Patrimonial em Coligadas R$ 4.500,00
O saldo final do investimento será, portanto, de R$ 180.000,00 + R$ 45.000,00 – R$ 12.000,00 + R$ 4.500,00 = R$ 217.500,00